Завантажити зразок заповнення бланка 6 ПДФО. Правила та порядок заповнення

У 2016 році на території Російської Федерації стала використовуватися нова форма звіту 6-ПДФО. Її почали здавати всі роботодавці вже за результатами першого звітного кварталу. Нова декларація відрізняється від розрахунку 2-ПДФО не тільки змістом і формою, але і термінами подачі, але форму 2-ПДФО ніхто не відміняв.

Що таке декларація 6-ПДФО і хто її повинен здавати

Форма 6-ПДФО представляє вид податкової звітності, Яку повинні подавати всі суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників. Вона містить інформацію про всі зроблених роботодавцем відрахувань і нарахувань по податках на заробітну плату штатних співробітників.

ІП та комерційні організації при заповненні звіту можуть використовувати спеціальне програмне забезпечення 1С, Яке автоматично проводить математичні обчислення.

декларацію подають тільки ті підприємці, у яких є наймані робітники.

Якщо в звітному періоді ІП та комерційні організації не робили ніяких виплат працівникам і не утримували з них ПДФО, то їм не потрібно подавати нульову декларацію.

Щоб застрахувати себе від можливих претензій з боку контролюючих органів, юридичним особам та ВП слід подати лист до податкового органу, за місцем реєстрації, в якому вказується причина нездачі форми 6-ПДФО. Таке звернення робиться у вільній формі, але в ньому слід вказати причину, по якій не проводилися виплати, за умови наявності працівників у юрособи.

Коли здавати в 2018 році

Форма 6-ПДФО подається комерційними організаціями та ВП 1 раз в квартал. Податковим кодексом РФ на 2018 рік встановлено такі терміни подачі звітів:

При подачі форми до контролюючого органу суб'єкти підприємницької діяльності повинні враховувати один нюанс. Якщо гранична дата, встановлена \u200b\u200bФедеральним законодавством, випадає на вихідний або свято, то останній день для здачі звіту переноситься на найближчий робочий.

Податковим кодексом РФ враховуються такі дати подання розрахунку:

Форма 6-ПДФО подається суб'єктами підприємницької діяльності за місцем їх реєстрації. Якщо ІП та комерційні організації використовують режим ЕНВД, то декларація здається за місцем постановки на облік як платник цього податку.

Відмінність від 2-ПДФО

Основні зміни:

1. Деталізується інформація по кожній фізичній особі, яка в звітному періоді отримувало від суб'єкта підприємницької діяльності будь-які доходи.
2. Відображаються не тільки нараховані та виплачені доходи, а й всі проведені відрахування, а також розраховані податки.
3. Заповнюється і подається до контролюючого органу за результатами звітного кварталу.

Правила та порядок заповнення

Форма 6-ПДФО може здаватися на паперових носіях інформації або в електронній формі.

За допомогою телекомунікаційних каналів декларація подається тільки тими суб'єктами підприємницької діяльності, в штаті яких за звітний період нараховувалося понад 25 співробітників.

Такі роботодавці таким чином передають контролюючим органам розрахунок:

• на флешках;
• на дисках;
• за допомогою інтернету (для цього використовують спеціальний сервіс, розміщений на сайті ФНС www.nalog.ru, або залучаються оператори ЕДО);
• через держпослуги https://www.gosuslugi.ru/.

Розрахунок 6-ПДФО заповнюється комерційними організаціями та індивідуальними підприємцями, у яких чисельність працівників не перевищує 25 осіб, Від руки або за допомогою спеціального програмного забезпечення (1С).

При заповненні цієї форми роботодавці повинні враховувати основні норми і положення Податкового rодекса РФ і дотримуватися таких вимог:

1. Розрахунок заповнюється на підставі даних, отриманих з регістрів бухгалтерського та податкового обліку.
2. Якщо відсутня можливість помістити всі дані на одній сторінці, роботодавець повинен заповнити стільки листів, скільки буде потрібно.
3. Якщо в розрахунку була допущена механічна або математична помилка, то виправлення повинні бути внесені відповідно до регламенту Федерального законодавства.
4. Податковим кодексом забороняється двосторонній друк документа і скріплення між собою всіх аркушів форми.
5. У всіх порожніх рядках повинні проставлятися прочерки, а на кожній сторінці бланка (починаючи з титульного листа) вказується нумерація.
6. Якщо роботодавець заповнює паперовий бланк, то він може використовувати чорнило трьох кольорів: чорного, фіолетового і синього.
7. При формуванні звіту на комп'ютері слід використовувати шрифт з висотою пунктів 16-18, Courier New.
8. Форму 6-ПДФО необхідно заповнювати за кожним кодом ОКТМО окремо.
9. Всі текстові та числові поля суб'єкти підприємницької діяльності повинні заповнювати зліва направо.

Санкції за неподання декларації

За несвоєчасну подачу форми 6-ПДФО Податковим кодексом РФ передбачені штрафні санкції. Якщо роботодавці порушать встановлені законодавством терміни, їм доведеться заплатити в бюджет 1000 рублів за кожен місяць прострочення.

Контролюючі органи наділені повноваженнями блокувати розрахункові рахунки тих індивідуальних підприємців і комерційних організацій, які більш ніж на 10 днів затрималися з подачею звітності. Якщо суб'єкти підприємницької діяльності подали форму 6-ПДФО з недостовірними даними, то їм загрожує штраф у розмірі 500 рублів за кожен неправильно заповнений звіт.

Сервіс дозволяє:

1. Оперативно підготувати звітність
2. Грамотно сформувати підсумковий файл
3. Здійснити якісну перевірку на помилки
4. Роздрукувати готову, заповнену форму
5. Надіслати електронну форму звітності

Відмінність 6-ПДФО від 2-ПДФО

Відразу відзначимо, крім законодавчої вимоги до податкових агентів здавати Розрахунок 6-ПДФО, вони як і раніше зобов'язані подавати до податкової інспекції Відомості про доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО згідно з п. 2 ст. 230 НК РФ.

6-ПДФО і 2-ПДФО - звіти абсолютно різного змісту.

Як здавати 6-ПДФО

Всі податкові агенти, штат працівників яких становить понад 25 осіб, зобов'язані подавати квартальні та річні розрахунки сум ПДФО виключно в електронній формі з використанням телекомунікаційних каналів зв'язку. Новий електронний варіант форми 6-ПДФО можна підготувати на нашому сайті.

Індивідуальні підприємці та компанії, в яких працює менше 25 осіб, можуть скористатися правом подачі розрахунків в паперовому вигляді.

Хто і куди подає звіт 6-ПДФО:

1. Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, направляють розрахунок сум ПДФО щодо фізичних осіб, які отримали доходи від таких відокремлених підрозділів, в податкові органи за місцем їх знаходження;
2. Податкові агенти - організації, які віднесені до категорії великих платників податків, подають розрахунок сум ПДФО (в тому числі по відношенню до фізичних осіб, які отримали доходи від відокремлених підрозділів зазначених організацій):
   • До податкового органу за місцем обліку в якості найбільшого платника податків.
   • Або в податковий орган за місцем обліку такого платника податків з відповідного відокремленому підрозділу (Окремо по кожному відокремленому підрозділу).
3. Податкові агенти - індивідуальні підприємці, які складаються в податковому органі на обліку за місцем здійснення діяльності в зв'язку з застосуванням системи оподаткування у вигляді ЕНВД і (або) ПСН, подають розрахунок сум ПДФО щодо найманих працівників до податкового органу по місцюсвого обліку в зв'язку з веденням такої діяльності;
4. Решта ІП з працівниками подають розрахунок 6-ПДФО за місцем свого проживання.

ОКТМО в 6-ПДФО

У перших редакціях було прийнято, що податкові агенти повинні будуть формувати звітність 6-ПДФО по всій організації в цілому. Надалі були внесені зміни, які призвели до того, що код ОКТМО став одним з істотних реквізитів звіту і став вказуватися на титульному аркуші розрахунку. Таким чином, з'явилася обов'язок складати звіт по кожному ОКТМО окремо. Це саме можна сказати і до реквізиту КПП. Тобто, податковому агенту треба сформувати таку кількість звітів, яка кількість поєднань ОКТМО-КПП існує в організації.

Терміни подачі 6-ПДФО за 2018 рік

Розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом за формою 6-ПДФО за звітні періоди 2018 року подається так само, як і за періоди 2017 року. Тобто щоквартально, не пізніше останнього числа місяця наступного за звітним періодом:

• 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року - до 3 травня 2018 року включно;
• 6-ПДФО за півріччя 2018 року - до 31 липня 2018 року включно;
• 6-ПДФО за 9 місяців 2018 року - до 31 жовтня 2018 року включно;
• 6-ПДФО за рік 2018 року - не пізніше 1 квітня 2019 року.

Як заповнити 6-ПДФО

Порядок заповнення Титульного листа

2.1. Титульний аркуш (Стор. 001) форми Розрахунку заповнюється податковим агентом, за винятком розділу "Заповнюється працівником податкового органу".

2.2. На титульному аркуші форми Розрахунку вказуються:
по рядках "ІПН" і "КПП" - для податкових агентів - організацій - ідентифікаційний номер податкового агента (ІПН) і код причини постановки на облік (КПП) за місцем знаходження організації вказується згідно Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, а для податкових агентів - фізичних осіб вказується ІПН відповідно до Свідоцтва про постановку на облік в податковому органі фізичної особи за місцем проживання на території Російської Федерації.
У разі, якщо форма Розрахунку заповнюється організацією, що має відокремлені підрозділи, в даному полі після ІПН вказується КПП за місцем обліку організації за місцем знаходження її відокремленого підрозділу;
по рядку "Номер коригування" - при поданні податковим агентом до податкового органу первинного Розрахунку проставляється "000", при поданні уточненого Розрахунку вказується номер коригування ( "001", "002" і так далі);
по рядку "Період подання (код)" - код періоду уявлення згідно з додатком N 1 до цього Порядку.
За ліквідованим (реорганізованим) організаціям по рядку "Період подання (код)" проставляється код періоду уявлення, який відповідає періоду часу від початку року, в якому відбулася ліквідація (реорганізація), до дня завершення ліквідації (реорганізації). Наприклад, при ліквідації (реорганізації) організації у вересні відповідного податкового періоду в зазначеному рядку проставляється код "53".
По рядку "Податковий період (рік)" - чотири цифри, що позначають відповідний період (наприклад, 2016);
по рядку "Видається в податковий орган (код)" - код податкового органу, до якого подається Розрахунок (наприклад, 5032, де 50 - код регіону, 32 - код податкового органу);
по рядку "За місцем знаходження (обліку) (код)" - код місця подання Розрахунку податковим агентом згідно з додатком N 2 до цього Порядку;
по рядку "(податковий агент)" вказується скорочене найменування (у разі відсутності - повне найменування) організації відповідно до її установчих документів. Змістовна частина найменування (його абревіатура або назва, наприклад, "Школа N 241" або "ОКБ" Вимпел ") розташовується з початку рядка.
Відносно фізичної особи, визнаного податковим агентом, вказується повністю, без скорочень, прізвище, ім'я, по батькові (по батькові вказується при наявності) відповідно до документа, що засвідчує його особу. У разі подвійного прізвища слова пишуться через дефіс. Наприклад, Іванов-Юр'єв Олексій Михайлович;
по рядку "Код за ОКТМО" - заповнюється ОКТМО муніципального освіти з урахуванням положень пункту 1.10 цього Порядку;
по рядку "Номер контактного телефону" - телефонний код міста і номер контактного телефону податкового агента, за яким, у разі необхідності, може бути отримана довідкова інформація, що стосується оподаткування доходів фізичних осіб, а також облікових даних цього податкового агента;
по рядку "На ___ сторінках з додатком підтверджуючих документів або їх копій на ___ аркушах" - кількість сторінок Розрахунку та кількість аркушів документа, що підтверджує повноваження представника, якщо він представляє або підписує Розрахунок;
по рядку "Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цьому розрахунку, підтверджую" - в разі підтвердження достовірності та повноти відомостей у формі Розрахунку податковим агентом проставляється 1, в разі підтвердження достовірності та повноти відомостей представником податкового агента проставляється 2, а також вказується прізвище, ім'я , по батькові особи, найменування організації - представника податкового агента;
по рядку "Підпис ________ Дата" - підпис, число, номер місяця, рік підписання Розрахунку;
по рядку "Найменування документа, що підтверджує повноваження представника" - вид документа, що підтверджує повноваження представника податкового агента.

2.3. Розділ титульного аркуша "Заповнюється працівником податкового органу" містить відомості про спосіб подання Розрахунку згідно з додатком N 3 до цього Порядку, кількості сторінок Розрахунку та кількості аркушів документа, що підтверджує повноваження представника, якщо він представляє або підписує Розрахунок, датою його подання (одержання) , номер, під яким зареєстрований Розрахунок, прізвища та ініціали імені та по батькові працівника податкового органу, що прийняв Розрахунок, його підпис.

Порядок заповнення Розділу 1 "Узагальнені показники"

3.1. У Розділі 1 - зазначаються узагальнені по всім фізичним особам суми нарахованого доходу, обчисленого й утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду за відповідною податковою ставкою.

3.2. Якщо податковий агент виплачував фізичним особам протягом податкового періоду (періоду подання) доходи, що оподатковуються за різними ставками, Розділ 1, за винятком рядків 060 - 090, заповнюється для кожної з ставок податку.
У разі якщо показники відповідних рядків Розділу 1 цієї статті не можуть бути розміщені на одній сторінці, то заповнюється необхідну кількість сторінок.
Підсумкові показники по всіх ставках по рядках 060 - 090 заповнюються на першій сторінці.

3.3. У Розділі 1 вказується:
по рядку 010 - відповідна ставка податку, із застосуванням якої обчислено суми податку;
по рядку 020 - узагальнена по всім фізичним особам сума нарахованого доходу наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 025 - узагальнена по всім фізичним особам сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 030 - узагальнена по всім фізичним особам сума податкових відрахувань, що зменшують дохід, що підлягає оподаткуванню, наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 040 - узагальнена по всім фізичним особам сума обчисленого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 045 - узагальнена по всім фізичним особам сума обчисленого податку на доходи у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 050 - узагальнена по всім фізичним особам сума фіксованих авансових платежів, яка набуває чинності зменшення суми обчисленого податку з початку податкового періоду;
по рядку 060 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали в податковому періоді оподатковуваний дохід. У разі звільнення і прийому на роботу протягом одного податкового періоду одного і того ж фізичної особи, кількість фізичних осіб не коригується.
по рядку 070 - загальна сума утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 080 - загальна сума податку, не утримана податковим агентом, наростаючим підсумком з початку податкового періоду;
по рядку 090 - загальна сума податку, повернена податковим агентом платникам податків відповідно до статті 231 Податкового кодексу Російської Федерації, наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

Порядок заповнення Розділу 2 "Дати і суми фактично отриманих доходів і утриманого податку на доходи фізичних осіб"

4.1. У Розділі 2 вказуються дати фактичного отримання фізичними особами доходу і утримання податку, терміни перерахування податку і узагальнені по всім фізичним особам суми фактично отриманого доходу та утриманого податку.

4.2. У Розділі 2 вказується:
по рядку 100 - дата фактичного отримання доходів, відображених по рядку 130;
по рядку 110 - дата утримання податку з суми фактично отриманих доходів, відображених по рядку 130;
по рядку 120 - дата, не пізніше якої повинна бути перерахована сума податку;
по рядку 130 - узагальнена сума фактично отриманих доходів (без вирахування суми утриманого податку) в зазначену в рядку 100 дату;
по рядку 140 - узагальнена сума утриманого податку в зазначену в рядку 110 дату.
Якщо по відношенню до різних видів доходів, що мають одну дату їх фактичного отримання, є різні терміни перерахування податку, то рядки 100 - 140 заповнюються по кожному терміну перерахування податку окремо.

штрафи

Встановлено нові види відповідальності за несвоєчасні, а так само неповні або недостовірні відомості. Для самих «забудькуватих» передбачені штрафи.

Якщо організація або індивідуальний підприємець не встигнуть надати розрахунок в десятиденний термін, податківці можуть призупинити операції по рахунках тих, хто запізнився. Але і це ще не все. Прострочена звітність 6-ПДФО може стати причиною для притягнення роботодавця до адміністративної відповідальності: штрафу в тисячу рублів за кожен повний і неповний місяць з дня, встановленого для її подання.

Подання недостовірних Розрахунків 6-ПДФО і (або) відомостей про доходи фізосіб 2-ПДФО тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 500 руб. за кожний поданий документ, що містить недостовірні відомості.

При цьому роботодавець звільняється від відповідальності, якщо ним самостійно виявлено помилки і представлені податковому органу уточнені документи до моменту, виявлення недостовірності відомостей податковим органом.

Визначення дати фактичного отримання доходу з метою обчислення ПДФО

На підставі п. 1 ст. 223 НК РФ з метою застосування гл. 23 НК РФ дата фактичного отримання доходу визначається як день:

1. виплати доходу, в тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках або (за його дорученням) на рахунки третіх осіб, - при отриманні доходів у грошовій формі;
2. передачі доходів у натуральній формі - при їх отриманні в натуральній формі;
3. сплати платником податків відсотків за отриманими позиковими (кредитними) засобами, придбання товарів (робіт, послуг), цінних паперів - при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди.

Винятки з названого порядку визначення дати фактичного отримання доходу містяться в п. 2 - 5 ст. 223 НК РФ. Зокрема, при отриманні доходу у вигляді оплати праці датою фактичного отримання платником податку такого доходу визнається останній день місяця, за який йому було нараховано дохід за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (контракту).

Федеральним законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введені нові положення, які дозволяють врегулювати питання з датою отримання доходу, раніше контролюючі органи могли давати різні роз'яснення, які тільки заплутували податкових агентів. Діюча законодавча база визначає дату отримання доходу за отриманими кредитними коштами, як дату сплати відсотків по кредиту (якщо позика процентний), або на дату повернення позикових коштів (якщо позика безвідсотковий). З 2016 матеріальну вигоду потрібно розраховувати на останній день кожного місяця, протягом всього кредитного періоду. Відповідно обчислювати ПДФО з матеріальної вигоди і перераховуватися слід також щомісяця - в останній день, незалежно від того, процентну позику або безвідсотковий. Також останній день місяця, в якому було затверджено відповідний авансовий звіт, стане датою отримання доходу за підзвітними сумами.

Складні питання та особливості заповнення 6-ПДФО

Неоподатковувані доходи. Якщо на доходи фізособи ПДФО не нараховується, то дані про такому доході в звіт 6-ПДФО прописувати не потрібно (наприклад, допомоги по вагітності та пологах).

Перенесення терміну для здачі звіту. Якщо гранично допустимий термін здачі нових розрахунків 6-ПДФО випаде на свято або вихідний, тоді крайній термін буде автоматично перенесений на перший робочий день, наступний за неробочим.

Якщо ПДФО утримати не вийшло. Повідомлення про неможливість утримати податок та сумі не утриманого податку направте до податкового органу до 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Оскільки після повідомлення про неможливість утримання податку обов'язок податкового агента по утриманню ПДФО припиняється, втрачає силу п. 2 ст. 231 НК РФ, який наказував би податковим агентам виробляти стягнення заборгованості з фізичних осіб до її повного погашення.

Облік премій. Місячні премії та премії, які виплачуються за інший період (квартал, рік) отримувати своєчасно 6-ПДФО потрібно по-різному (докладніше про це див. У листі ФНС РФ від 24.01.2017 № БС-4-11 / [Email protected]).

Виплата зарплати на початку наступного звітного періоду. Як бути, в разі, коли працівникам заробітна плата за березень 2018 року виплачено 11.04.2018, а податок на доходи фізичних осіб перераховано 12.04.2018? Відобразіть таку операцію в розділі 1 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. При цьому ви маєте право не відображати операцію в розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. Так як цю операцію ви відобразіть при безпосередній виплати заробітної плати працівникам в Розрахунку 6-ПДФО за півріччя 2018 року (див. Лист ФНС Росії від 15.03.2016 № БС-4-11 / [Email protected]).

Заповнення окремих рядків розрахунку 6-ПДФО. Рядок 100 розділу 2 «Дата фактичного отримання доходу» розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється з урахуванням положень статті 223 НК РФ. Рядок 110 розділу 2 «Дата утримання податку» заповнюється з урахуванням положень пункту 4 статті 226 та пункту 7 статті 226.1 НК РФ. Рядок 120 розділу 2 «Термін перерахування податку» заповнюється з урахуванням положень пункту 6 статті 226 і пункту 9 статті 226.1 НК РФ (див. Лист Мінфіну Росії від 01.02.2017 № 03-04-06 / 5209).

Допомога по хворобі, нараховано за грудень 2017 року, але виплачено 19 січня 2018 року. Такий дохід відобразіть в розділах 1 і 2 Розрахунку 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за 1 квартал 2018 року цю операцію пропишіть так: по рядку 100 вкажіть 19.01.2018, по рядку 110 - 19.01.2018, по рядку 120 - 31.01.2018, по рядках 130 і 140 - відповідні сумові показники (див. лист ФНС Росії від 25.01.2017 № БС-4-11 / [Email protected]).

З 2016 року податкові агенти з ПДФО повинні представляти нову звітність в ИФНС за підсумками першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців і року - форму 6-ПДФО. Про це повідомляється в Наказі ФНС від 14.10.2015 № ММВ-7-11 / [Email protected]

Щоквартальний звіт 6-ПДФО

Згідно Наказу розрахунок сум податку на доходи фізичних осіб, обчислених та утриманих податковим агентом, заповнюється податковими агентами і подається до податкового органу за місцем обліку за формою 6-ПДФО.

Заповнення 6-ПДФО складається з двох розділів:

1. Розділ 1: Узагальнені показники (в нього входять: ставка ПДФО, суми нарахованого доходу та утриманого податку, кількість фізосіб-одержувачів доходу і ін.);
2. Розділ 2: Інформація про розмір отриманих «фізиками» доходів і утриманих з них сум податку в розбивці по датам.

Примітка: Підприємці, адвокати, нотаріуси до адміністративної відповідальності не притягуються ().

Якщо податківці не отримають розрахунок протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну для його уявлення, то вони матимуть право призупинити операції податкового агента по рахунках в банку і переклади електронних грошових коштів.

Таблиця штрафів за неподання 6-ПДФО

порушення	Розмір штрафу
Несвоєчасне подання 6-ПДФО	1000 руб. за кожний повний / неповний місяць прострочення ()
Подання 6-ПДФО з недостовірними даними	500 руб. за кожен розрахунок з помилками ()
Порушення способу подачі (якщо замість електронного розрахунку 6-ПДФО ви подасте в ИФНС паперову Форму)	200 руб. за кожен розрахунок, зданий з порушенням форми подачі ()
Якщо здачу даної звітності затримати більш ніж на 10 робочих днів з дня, встановленого для її подання	крім вищевказаного штрафу роботодавця чекає і блокування його банківських рахунків ().

В яку інспекцію потрібно буде представляти розрахунки 6-ПДФО?

Квартальні розрахунки і звітність по кожній фізичній особі за підсумками податкового періоду потрібно буде представляти в ИФНС за місцем обліку податкового агента. При цьому НК РФ уточнено:

• російські організації, які мають відокремлені підрозділи, повинні будуть представляти звітні документи в інспекцію за місцем знаходження відокремлених підрозділів;
• найбільші платники податків звітуватимуть до інспекції за місцем обліку або в інспекцію за місцем обліку за відповідним відокремленому підрозділу (окремо по кожному);
• індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку за місцем здійснення діяльності в зв'язку з застосуванням ЕНВД і (або) патентної системи - будуть подавати звітність щодо своїх працівників до інспекції за місцем свого обліку в зв'язку зі здійсненням зазначеної діяльності.

Примітка:. Утриманий ПДФО податковий агент перераховує за реквізитами тієї податкової інспекції, в якій організація перебуває на обліку. Для підприємців ІП є особливий порядок сплати. Дана таблиця куди здавати 2-ПДФО, 6-ПДФО

до меню

Уточнений розрахунок за формою 6-ПДФО

Примітка:. Здали 6-ПДФО, а потім знайшли помилку або отримали вимогу подати уточненку від інспекторів. Що робити? Виправити дані і усунути неточність, сформувати звіт заново і відправити в свою ИФНС. Так уникнете штрафів.

Подавайте обов'язково, якщо після здачі первинного розрахунку:

• змінилися дані про суми доходів і податку (наприклад, податок був перерахований);
• виявили помилки в первинному розрахунку.

Якщо, наприклад, в первинній формі вказали правильну КПП або ОКТМО податкового агента, то доведеться здавати уточнений розрахунок. Заявою про коригування реквізитів первинного звіту тут не обійтися (лист ФНС Росії від 23 березня 2016 р № БС-4-11 / 4900).

Розрахунок з помилковим ОКТМО доведеться анулювати. Для цього подайте уточненку з цим же ОКТМО, а у всіх цифрових показниках проставте нулі. Це необхідно для того, щоб прибрати з особового рахунку помилкові нарахування. Якщо просто здати уточненку з вірним ОКТМО, помилкові нарахування так і залишаться. До нульової уточненку прикладіть супровідний лист або пояснювальну записку. Напишіть, що здаєте розрахунок, щоб закрити помилкові нарахування. На це вказують представники ФНС Росії в приватних роз'ясненнях.

На титульному аркуші в рядку «Номер коригування» проставте «001» при здачі першого уточненого розрахунку, «002» - другого і так далі. Про це сказано в пункті 2.2 Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 14 жовтня 2015 р № ММВ-7-11 / 450.

На відміну від правил заповнення довідки 2-ПДФО порядок складання форми 6-ПДФО не передбачає подачі анулюється або скасовує розрахунку. Тому, якщо помилково замість нульового розрахунку ви відправили в інспекцію форму із заповненими показниками доходів і податків, подайте уточнений розрахунок.

до меню

6-ПДФО: ОСОБЛИВОСТІ ЗАПОВНЕННЯ, помилки, різні ситуації, відповіді на питання

6-ПДФО нюанси заповнення декларації

Примітка: Лист ФНС від 20.01.2016 № БС-4-11 / [Email protected]

Податкова служба уточнила, що при заповненні рядка 120 розділу 2 «Термін перерахування податку» вказується дата, не пізніше якої сума ПДФО повинна бути перерахована в бюджет. Ці терміни прописані в Податковому кодексі (, п.9 НК РФ). Детально про те, коли потрібно сплатити утримані суми податку, ви можете прочитати в.

Заповнюючи рядок 100 «Дата фактичного отримання доходу» також звіртеся зі НК РФ.

Як заповнити декларацію при дострокової виплати зарплати

Якщо роботодавець виплатив заробітну плату працівникам до кінця місяця, за який вона нарахована, датою отримання зарплатного доходу в звіті 6-ПДФО все одно буде останній день місяця.

Примітка: Лист ФНС від 24.03.2016 № БС-4-11 / 5106

Наприклад, в разі, коли січнева зарплата була видана 25 січня, в рядку 100 (дата отримання доходу) потрібно вказати дату 31.01.2016. При цьому утримати ПДФО потрібно в той же день, коли місячна зарплата була перерахована співробітникам, тобто в рядку 110 (дата утримання податку) слід вказати 25.01.2016, а в рядку 120 (термін перерахування податку) - 26.01.2016г.

Як заповнити розділ 1 розрахунку 6-ПДФО, якщо зарплата за останній місяць кварталу виплачена в наступному кварталі

Федеральна податкова служба випустила черговий лист, присвячене порядку складання розрахунку 6-ПДФО. На цей раз чиновники пояснили, як заповнити рядки 070 і 080 розділу 1 розрахунку 6-ПДФО, якщо зарплата, яка відноситься до одного кварталу, виплачена в наступному (наприклад, зарплата за березень виплачена в квітні, або зарплата за червень виплачена в липні).

Примітка: Лист ФНС Росії від 16.05.16 № БС-4-11 / 8609.

Після виплати зарплати за минулий період і, відповідно, утримання ПДФО представляти уточнений розрахунок 6-ПДФО із заповненим рядком 070 не потрібно

У ситуації, коли зарплата, яка відноситься до одного кварталу, виплачена в наступному (наприклад, зарплата за березень виплачена в квітні, зарплата за червень виплачена в липні і т.д.), в рядку 070 «Сума утриманого податку» розділу 1 розрахунку 6 -НДФЛ за період, до якого відноситься цей доход, проставляється «0». При цьому представляти уточнений розрахунок за цей же період після того, як податок буде утриманий, з відображенням суми ПДФО в рядку 070 не потрібно. Такий висновок випливає з листа ФНС Росії від 01.07.16 № БС-4-11 / [Email protected].

Нульова 6-ПДФО: здавати чи не здавати ...

Якщо протягом звітного періоду організація (підприємець) не нараховували і не виплачували фізособам ніяких доходів, що не утримували ПДФО і не перераховували податок до бюджету, здавати розрахунки 6-ПДФО не потрібно. У таких випадках організація (підприємець) не визнається податковим агентом. А здавати розрахунки повинні саме податкові агенти. При цьому організація (підприємець) має право подати, а інспекція зобов'язана прийняти нульовий розрахунок 6-ПДФО.

Примітка: Лист ФНС від 23.03.2016 № БС-4-11 / 4958

Однак багато податкові інспектори дотримуються зворотної точки зору і вважають, що при відсутності виплат компанії повинні представляти нульові розрахунки 6-ПДФО, незважаючи на те що порядок заповнення не передбачає нульових показників. Щоб уникнути блокування рахунку за нескладений звіт, необхідність подання нульових форм краще уточнити у своїй інспекції.

Якщо не здаєте розрахунок, направте в інспекцію лист про те, що не є податковим агентом. Це убезпечить від претензій перевіряючих і від блокування розрахункового рахунку. Тому що не дочекавшись розрахунку за формою 6-ПДФО, податкова інспекція може заблокувати розрахунковий рахунок компанії (). Адже у неї не буде відомостей, ми знали що ви податковим агентом або просто забули подати розрахунок. Тому їх краще попередити заздалегідь. Лист складіть у вільній формі.

Якщо інспектор наполягатиме на «нулевке», безпечніше її здати. Так як обидва розділу в формі обов'язкові, їх необхідно заповнити нулями, а в другому розділі вказати будь-які дати з звітного періоду (бажано останній день).

Лист до податкової інспекції про відсутність обов'язку подавати розрахунок 6-ПДФО

Примітка: Якщо організація або підприємець не є податковим агентом і не здає розрахунок 6-ПДФО. Лист допоможе уникнути блокування рахунку за нескладений документ.

Керівнику ИФНС Росії № 666
по м провінційні
Н.Т. Бюджетову
від ТОВ «Гаспра»
ІПН 4308123456
КПП 430801001
Адреса (юридична та фактична):
625008, м Урюпінськ, вул. Кутинський, д. 130

Вих. № 1596 від 04.05.2016

ЛИСТ
Про відсутність обов'язку подавати розрахунок 6-ПДФО
за I квартал 2016 року

Протягом I кварталу 2016 року ТОВ «Гаспра» не нараховувала і не виплачувала ніяких доходів фізособам, не справляла утримань і не перераховувала податок до бюджету.

У зв'язку з вищевикладеним, а також на підставі листа ФНС Росії від 23 березня 2016 р № БС-4-11 / 4901 ТОВ «Гаспра» не зобов'язана подавати розрахунок за I квартал 2016 року.

Генеральний директор ___________ А.В. Іванов

до меню

Якщо виплат на користь фізосіб немає, то здавати «нульовий» розрахунок 6-ПДФО не обов'язково

Якщо російська організація або індивідуальний підприємець не виробляють виплату доходів фізособам, то вони не зобов'язані подавати розрахунок за формою 6-ПДФО. Про це Федеральна податкова служба повідомила в листі від 04.05.16 № БС-4-11 / 7928

Заробітна плата видана достроково: коли перераховувати ПДФО

Дата фактичного отримання «зарплатного» доходу - останній день місяця, за який вона нарахована. Тому, якщо зарплата видається достроково, до кінця місяця, при її видачі співробітникам утримувати та перераховувати ПДФО до бюджету не потрібно.

Примітка: Лист ФНС від 29.04.2016 № БС-4-11 / 7893

Оскільки в цьому випадку виходить, що незважаючи на те, що гроші у працівників вже на руках, з точки зору сплати ПДФО дохід вони ще не отримали. Обчислити і утримати податок потрібно буде після закінчення розрахункового місяця при наступній виплаті грошей працівникам: або в останній день місяця, або в наступному місяці.

Як заповнити 6-ПДФО, якщо в I кварталі 2016 року зарплата нарахована, але не виплачена?

У даній ситуації потрібно заповнити розділ 1 форми 6-ПДФО, а розділ 2 не заповнювати (лист ФНС РФ від 12.02.2016 № БС-3-11 / [Email protected]). Якщо ви звітуєте в електронному вигляді, швидше за все, видалити розділ 2 не дозволить система. Як заповнити рядки другого розділу в такій ситуації (коли фактично немає даних), краще уточнити у своїй податковій інспекції.

У I кварталі 2016 року організація щомісяця нараховувала зарплату працівникам, але не виплачувала її через важке фінансове становище. Як потрібно було відобразити «зарплатний» дохід в розрахунку 6-ПДФО за I квартал? Як заповнити 6-ПДФО за півріччя, якщо зарплату за січень-березень працівники вийшли тільки в квітні, після того, як податковий агент відзвітував за I квартал? Відповіді на ці запитання містяться в листі ФНС Росії від 24.05.16 № БС-4-11 / 9194.

6-ПДФО: як заповнити, якщо виплату зарплати затримали на цілий квартал

У ситуації, коли весь перший квартал зарплата співробітникам нараховувалася, але через фінансові труднощі роботодавця персонал отримав свої гроші тільки в квітні, в 6-ПДФО за перший квартал нараховані суми потраплять тільки в розділ 1.

Примітка: Лист ФНС від 24.05.16 № БС-4-11 / 9194

При цьому нараховану суму зарплатного доходу слід відобразити в рядку 020, а відповідну суму ПДФО - в рядку 040. У рядках 070 «Сума утриманого податку» і 080 «Сума податку, не утримана податковим агентом» потрібно проставити нулі. Вписати в рядок 070 суму утриманого в квітні з квартальної зарплати ПДФО потрібно буде вже при заповненні розрахунку за півріччя.

до меню

6-ПДФО: як відобразити в 6-ПДФО зарплату і допомоги, виплачені в один день

Податківці в Листі ФНС від 27.04.2016 № БС-4-11 / 7663 нагадали, що при заповненні розділу 2 форми 6-ПДФО дані в рядках 100-140 вказуються з розбивкою по датам. А ось використовувати додатковий розподіл ще й за податковими ставками не потрібно.

Крім цього, роз'яснено, що в разі, коли даних для розділу 2 вистачило на меншу кількість сторінок, ніж сформувалося в зв'язку із заповненням кількох розділів 1, у всіх порожніх знакоместу - «квадратиках» потрібно проставити прочерки.

Федеральна податкова служба в листі від 01.08.16 № БС-4-11 / 13984 дала відповіді на найпопулярніші питання, пов'язані з порядком складання розрахунку 6-ПДФО. Зокрема, чиновники пояснили на прикладі, як заповнити розрахунок в ситуації, коли зарплата і допомога виплачується в один день.

до меню

Відображаємо премію в 6-ПДФО

Для ПДФО-цілей датою отримання доходу у вигляді премії за виробничі результати вважається останній день місяця, за який співробітнику був нарахований такий дохід. Відповідно, інформація про цю операцію включається в 6-ПДФО того звітного періоду, до якого відноситься даний місяць.

Примітка: Лист ФНС від 19.04.2017 N БС-4-11 / [Email protected]

Важливо! Для премій, виплачуваних нема за виробничі результати, отримання доходу з метою сплати ПДФО, це вже не зарплата.

Податкова в Листі ФНС від 01.08.2016 № БС-4-11 / 13984 (Питання 11) відповідає: "Якщо допомога по тимчасовій непрацездатності нараховано в одному звітному періоді, а виплачено в іншому, відображати такий перехідний лікарняний потрібно в періоді виплати."

Оприлюднено контрольні співвідношення, за допомогою яких податкові агенти можуть самостійно перевірити правильність заповнення 6-ПДФО. Зверніть увагу, що опубліковані раніше дані були відкориговані, і при перевірці щоквартальної звітності потрібно орієнтуватися на оновлені дані.

до меню

Як заповнювати 6-ПДФО, якщо в квітні роботодавець надав працівникові майнове відрахування з початку року

У квітні 2017 р працівник приніс бухгалтеру повідомлення з інспекції про підтвердження відрахування з ПДФО у зв'язку з придбанням житла. Роботодавець повернув працівникові суми ПДФО, утримані з початку календарного року. Чи потрібно в описаній ситуації здавати за формою 6-ПДФО за I квартал 2017 роки? У ФНС Росії вважають, що такої необхідності немає (лист від 12.04.17 № БС-4-11 / 6925).

Як заповнити 6-ПДФО при виплаті фізособі дивідендів

Примітка: Лист ФНС РФ від 26.06.18 № БС-4-11 / [Email protected]

За рядку 025 «В тому числі сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів» вказується узагальнена за всіма фізособам сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів наростаючим підсумком з початку податкового періоду.

У рядку 030 «Сума податкових вирахувань» - узагальнена за всіма фізособам сума відрахувань наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Тут відображаються, в тому числі, витрати за операціями з цінними паперами. Зазначена рядок заповнюється відповідно до значень кодів видів відрахувань (перелік кодів затверджений наказом ФНС Росії від 10.09.15 № ММВ-7-11 / [Email protected]).

При заповненні розділу 1 розрахунку 6-ПДФО за рядку 025 вказується загальна сума доходів у вигляді дивідендів, розподілена на користь фізичних осіб, а по рядку 030 - сума, що зменшує податкову базу по доходах у вигляді дивідендів (код вирахування «601»).

Як заповнювати 6-ПДФО - відео з вебінарів

• Що змінилося в 2-ПДФО і 6-ПДФО
• За якою формою та В яку ИФНС здавати звіти
• Дати виникнення і сплати доходів
• як правильно відображати доходи
• Зарплата за грудень
Звітність через інтернет. Контур.Екстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервіс не вимагає установки і оновлення - форми звітності завжди актуальні, а вбудована перевірка забезпечить здачу звіту з першого разу. Надсилайте звіти в ФНС прямо з 1С!

до меню

Для підприємців та організацій, які є роботодавцями з 2016 року введено новий звіт 6-ПДФО, яка не заміняє, а доповнює звіт 2-ПДФО. І на відміну від останнього здається не раз на рік, а поквартально. При цьому за несвоєчасне надання даних відомостей по співробітниках може бути поставлений штраф.

Як вже сказали, що декларація подається раз в квартал, за терміном - останній день місяця, наступного 2-й за рахунком після звітного кварталу:

• За перший квартал звіт слід надати до 30 квітня, так як це вихідний, в 2016 році, то дата переноситься на 4 травня.
• За другий квартал - крайні день 1 серпня.
• За третій квартал звітність здається до 31 жовтня.
• Звітність за 4 квартал надається разом з формою -не пізніше 1 квітня 2017 року, так як це вихідний, то крайній день буде перенесений на 3 квітня.

Важливо! Звітність може надаватися на паперових носіях в тому випадку, якщо штат компанії або підприємця не перевищує 25 осіб. Якщо штат більше 25 чоловік, то форма надається тільки в електронному вигляді.

Чи потрібно здавати нульовий звіт 6 ПДФО?

Якщо організації або підприємець не провадить свою діяльність, то виникає резонно питання: «Здавати чи не здавати звітність, адже ИФНС може оштрафувати за її ненадання?». Відповідь: «ТОВ або ІП повинні надавати дані звітності, тільки, якщо вони є податковими агентами, а такий обов'язок виникає, якщо вони нараховують і виплачують зарплату співробітникам». (НК РФ, ст. 226, Лист ФНС № БС-4-11 / 4958 від 23.03.16).

Нюанси заповнення форми


При заповненні 6-ПДФО необхідно врахувати такі нюанси:

• Друк готового звіту робиться тільки одностороння, двостороння не допускається.
• Застосування коректора та інших засобів для виправлення помилок не допускається.
• Листи акуратно скріплюються, псування документів при цьому заборонена.
• Графи необхідно заповнювати зліва на право, при цьому в порожніх клітинах ставиться прочерк «-».
• При заповненні застосовуються чорнило синього, фіолетового та чорного кольору.
• Обчислені суми з прибуткового податку вказуються в повних рублях, при цьому округляючи суму до цілого рубля, якщо вийде 50 копійок і більше, і відкидаються, якщо цифра менше 50 копійок. Якщо витрата або дохід отриманий у валюті, то вона вважається за курсом ЦБ на дату його вчинення.

Зразок заповнення 6 ПДФО

Декларація включає в себе титульний лист і додатковий лист (розділ 1,2). При чому при необхідності можна використовувати додаткову кількість листів для відображення повної інформації в розділі 1 і 2. Розглянемо приклад заповнення 6-ПДФО.

Як приклад візьмемо зразок заповнення 6-ПДФО за другий квартал з наступними даними:

місяць	Фонд оплати праці (грн.)	сума відрахувань	Дата виплати зарплати	Дата перерахування ПДФО
1 квартал 2016 року
січень		7 000	15.02.2016
Лютий		7 000	05.03.2016
Березень		8 400	05.04.2016
2 квартал 2016 року
Квітень		8 400	05.05.2016
Травень		8 400	05.06.2016
червень		9 800	06.04.2016

В даному прикладі розглядається ситуація, коли заробітна плата за березень була виплачена в квітні, а за червень - в липні.

Зразок заповнення титульного аркуша

Починається заповнення з вказівки ІПН і КПП:

• Для індивідуального підприємця вказуємо ІПН, в поле КПП ставиться прочерк.
• Для організації ІПН складається з 10 цифр, в правих клітинах ставимо прочерк, в наступному полі вказуємо відповідний номер КПП тієї податкової, в яку здається звіт.



Номер сторінки пишемо в форматі «001».

В поле «номер коригування»:

• При наданні первинної звітності необхідно вказати «000».
• Якщо ви надаєте коригувальну форму, то її номер, наприклад, «001».
• Для першого кварталу ставимо «21».
• Для півріччя - «31».
• Звіт за 9 місяців - «33».
• Річний звіт - «34».

Після вказуємо код ІНФН, що складається з 4-х цифр, дізнатися його можна на офіційному сайті податкової, перейшовши за посиланням.

У рядку «коду за місцем знаходження» ставив таке значення:

• Для ІП, якщо форма надається за місцем проживання - ставимо «120».
• Для ІП, якщо форма надається за місцем здійснення діяльності - «320».
• Для адвоката, якщо форма надається за місцем проживання - «125».
• Для нотаріуса, якщо форма надається за місцем проживання - «126».
• Для організації, за місцем обліку - «212».
• У разі надання форми за місцем обліку організацією, яка є платником податків - «213».
• Для відокремлених підрозділів компанії - «220».
• Для відокремлених підрозділів іноземної компанії - «335».



У наступному підлозі вказується повне ПІБ для підприємців, а для організацій-скорочення найменування, а за відсутності такого - повне, відповідно до установчих документів, наприклад, «МИХАЙЛЕНКО ВОЛОДИМИР СЕРГІЙОВИЧ» або ж ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ «ФЛАГМАН». Порожні клітини прокреслюють.

Після вносимо тієї податкової, куди надається звітність. Вписуємо контактний номер телефону в кожній клітинці. Вказуємо скільки листів містить форма і скільки прикладається до нього підтверджуючих документів, наприклад, довіреність особи, яка підписує звіт, якщо це необхідно.




• «1», якщо форму підписує ІП або керівник організації.
• «2», якщо довірена особа або представник, при цьому довіреність прикладається в якості додатку.

Якщо документ заповнює підприємець, то в наступному полі не вказується ПІБ, а ставляться прочерки, а якщо директор або представник, то вказується його повне прізвище, ім'я та по батькові окремо на кожному рядку і ставимо прочерк в порожніх клітинах. Нижче ставимо підпис і дату формування форми. При наявності довіреності вказуємо її реквізити.

Важливо! Відомості в розділі формуються наростаючим підсумком, починаючи з першого кварталу.

У розділі зазначаються узагальнені суми нарахованого податку, обчисленого, а також утриманого по всіх фізичним особам, з початку податкового періоду наростаючим підсумком з урахуванням відповідної даними доходам податковій ставці. Дані по доходах по кожній податковій ставці відображаються окремо, виключення складають рядки 060-090. Якщо дані в розділ не вміщаються, то додають новий лист.




Порядок заповнення рядків розділу №1:

• 010 - вказується ставка з податку, за яким вони обчислювалися, наприклад, в основному - це 13%.
• 020 - вноситься сума наростаючого підсумку з початку року по загальній по всім працівникам суми нарахованого доходу.
• 025 - загальна наростаюча сума доходу, отриманого за дивідендами.
• 030 - податкові відрахування по всім співробітникам, які зменшують податкову базу по ПДФО по всім співробітникам, наростаючим підсумком (наприклад, відрахування на дітей, які надаються за відповідною заявою).
• 040 - сума обчисленого податку, розрахована наростаючим разом з усім співробітникам, стор. 040 \u003d (стор. 020 - стор. 030) * стр.010.
• 045 - вказується сума обчисленого ПДФО з дивідендів, розрахованого наростаючим підсумком з усім працівникам.
• 050 - вказується величина фіксованих авансових платежів по всім співробітникам, розраховану наростаючим підсумком, і на яку можна зменшити ПДФО.
• 060 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали за звітний період оподатковуваний дохід. При цьому в разі звільнення та прийняття на роботу одного і того ж співробітника в одному і тому ж періоді загальна кількість зазначених осіб не змінитися.
• 070 вказується загальна сума утриманого за період податку, також розраховується наростаючим підсумком. При цьому, вказувати слід саме величину фактично утриманого податку. Тобто якщо 2 частина зарплати за березень співробітник отримав в квітні, то утриманий з неї податок буде відображений вже в звіті за півріччя.
• 080 - в цій графі вказується величина податку, який не можливо було втримати з фізичної особи, також наростаючим підсумком.
• 090 - якщо фізичним особам повернули податки на підставі ст. 231 НК РФ, то їх вписують в цьому рядку наростаючим підсумком.

Зразок заповнення Розділу №1

Звертаємо увагу!Дані по розділу №2 заповнюється не наростаючим підсумком - в ньому зазначаються відомості за звітний квартал про фактично отриманий дохід, фактичне утримання з нього ПДФО і сум, фактично перерахованих до бюджету по всім фізичним особам.




Порядок заповнення рядків розділу №2:

• 100 - вказується дата фактичного отримання доходу, відображеного в рядку 130.
• 110 - вказується дата фактичного утримання прибуткового податку з суми, яка вказується в стр. 130.
• 120 - необхідно вказати дату, не пізніше якої слід здійснити перерахування сум обчисленого податку. Відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ необхідно вказувати або той же день, коли був утриманий податок, або наступний за ним.
• 130 - необхідно вказати суму фактично отриманого фізичними особами доходу без виділення з неї величини утриманого податку, на дату, зазначену в стор. 100. Наприклад, латка працівника склала 33 тис. Руб, а дитячі відрахування йому покладаються в розмірі 2800 рублів на двох дітей, то в рядку 130 вказується 33 000 руб., а суми відрахувань відображається у ряд. 30 розділу №1.
• 140 - вноситься сума узагальненого по всім фізичним особам прибуткового податку на дату, яка вказана в стр. 110.

Деякі нюанси заповнення:

• При отриманні на одну і ту ж дату доходів, розрахунок податку за якими здійснюється за різними ставками податку відомості по ним необхідно заповнювати окремо в рядках 100-140.
• Якщо співробітнику була нарахована зарплата або відпускні за березень, але виплачені лише в квітні, то в розділі №1 відображаються суми нарахувань в 1-му кварталі, а суми перерахувань вже потраплять до другого півріччя (лист ФНС від 25.02.16 № БС-4 11/3058).

наприклад:

Працівник отримав відпускні або заробітну плату за березень 5 квітня в розмірі 10 000 руб., При цьому НФДЛ в розмірі 1300 руб. було перераховано 7 квітня, заповнювати розділ №2 за півріччя потрібно так:

• У стр. 100 вказується 31.03.2016.
• У стр. 100 необхідно вказати дату отримання зарплати - 05.04.2016.
• У стр. 120 необхідно вказати дату перерахування податку - 07.04.2016
• У стр. 130 вказується 10 000.
• В стор.140 вказується 1 300.

Відповідальність за неподання звіту

Якщо податковий агент, яким є підприємець або організація не надали вчасно звітність, то може бути накладено штраф у розмірі 1000 рублів за підсумками кожного простроченого місяці. Крім цього через 10 днів прострочення ИФНС може призупинити роботу по розрахунковому рахунку ТОВ або ІП. За надання неправдивих відомостей розмір штрафу становить 500 руб.

Сьогодні ми з вами, шановні читачі, будемо розбиратися з тим, як заповнити 6-ПДФО. Ця форма звіту - одне з нововведень 2016 року. Хоч вона і ввела три роки тому, але ось уже настав 2019 рік, а питань щодо її заповнення і раніше безліч. Ми почнемо з самих стандартних прикладів заповнення форми 6-ПДФО.


Хто здає 6-ПДФО

Нагадаю, що 6-ПДФО складається всіма роботодавцями (та ВП, і юрособами) за підсумками кожного кварталу наростаючим підсумком!

Як заповнити 6-ПДФО правильно

А заповнювати і здавати декларації та інші форми звіту простіше через спеціальний сервіс.

Ну а тепер приступимо до інструкції щодо правильного заповнення 6-ПДФО. Нижче розберемо кілька прикладів.

Важливо! У статті бланк 6-ПДФО заповнений на прикладі 1 кварталу 2019 року.

заповнюємо тітульнік

• Вказуємо ІПН і КПП юрособи (у ІП тільки ІПН);
• Проставляємо номер коригування (для первинного звіту ставимо «000», якщо здаємо вже коригувальний звіт - то «001» і т.д.);
• Ставимо код періоду, за який складено звіт (є в Додатках до наказу про затвердження бланка) і рік: якщо ми здаємо звіт за 1 квартал, то код періоду у нас буде «21», ну а рік «2019»;
• Далі ставимо код податкового органу (куди здаємо звіт) і код місця уявлення (таблиця з ними теж є в Додатках до Наказу): коли звіт здається за місцем обліку юрособи - ставимо «212», якщо за місцем проживання ІП - «120»;
• Вказуємо найменування юридичної особи або ПІБ ІП;
• Ставимо код ОКТМО;
• Вказуємо контактний телефон, проставляємо кількість сторінок звіту та кількість аркушів додатків до нього, якщо вони є;
• У тих рядках, які не заповнюються, зважаючи на відсутність даних, обов'язково проставляються прочерки.

Нижні частини тітульніка заповнюються стандартно: ліва частина - для особи, яка подає звіт до податкового органу, права частина - для працівника податкової.

Зразок заповненого тітульніка звіту 6-ПДФО



Важливо! Якщо у вас не один код ОКТМО, то потрібно буде заповнити кілька звітів 6-ПДФО: на кожен код - окремий звіт.

Коли таке може бути?

• Коли зарплату працівникам виплачує головна організація і відокремлений підрозділ, що знаходиться на іншій території - в цьому випадку, заповнюються два окремі звіти, кожен здається в свою податкову згідно проставленим кодом ОКТМО;
• Коли у ІП частина діяльності переведена на ЕНВД або патент, відповідно, він стоїть на обліку як платник цих податків в іншій податкової - тут ІП повинен проставити ОКТМО відповідно до місця ведення діяльності, перекладеної на ці спецрежими.

На цьому, в принципі все, тітульнік заповнений. У його заповненні, як ви бачите, нічого складного немає. Тепер переходимо до розділів. І тут ми відразу розділимо всі наступні дії на два приклади: коли ви виплачуєте працівникам зарплату до кінця місяця і коли ви її виплачуєте їм вже в наступному місяці.

Що це означає?

Поясню відразу на прикладі. Зарплата повинна виплачуватися працівникові мінімум 2 рази на місяць: зазвичай спочатку платять аванс, а потім решту зарплати.

Як це відбувається в реальності?

Аванс за поточний місяць частіше виплачується 15-25 числа цього місяця, тобто, наприклад, аванс за жовтень працівник отримує 16 жовтня. А зарплату за жовтень працівник може отримати як в жовтні, наприклад, 31 жовтня - в останній день місяця, а може вже в листопаді - зазвичай так і відбувається, роботодавці виплачують зарплату за минулий період до 5-10 числа вже наступного місяця. Дати можуть відрізнятися, вони встановлюються роботодавцем в Положенні про оплату праці. Відповідно, ми маємо дві ситуації:

1. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується в цьому ж місяці;
2. Коли зарплата працівникам за поточний місяць виплачується в наступному місяці.

Розрізняти ці ситуації важливо саме на стику періодів. Наприклад, зараз потрібно буде здати звіт за підсумками 1 кварталу. Відповідно, для кожної з зазначених вище ситуацій його показники будуть відрізнятися.

Заповнюємо розділи 1 і 2: Якщо зарплату платимо в цьому ж місяці

Покажемо приблизний розрахунок на прикладі: в компанії ТОВ «Перший» з початку 2018 року працює 5 осіб, чисельність працівників не змінювалася. Припустимо, кожному працівнику встановлена \u200b\u200bзарплата в 26 250 рублів, відповідно, сума нарахованого доходу, а в нашому випадку при заповненні Декларації за 1 квартал 2019 року, ми буде в звіті відображати нарахований дохід за період грудень 2018 - лютий 2019, склав 26 250 * 5 \u003d 131 250 руб. (Це грудень 2018 р.) І 26 250 * 5 * 2 міс. \u003d 262 500 (січень-лютий 2019 р.), Буде дорівнює 393 750 рублів. Доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися.

Працівникам в січні-лютому 2019 року було надано податкові відрахування на дітей в загальній сумі 28 тис. Руб. За грудень 2018 року стандартні відрахування не надавалися, так як сукупний дохід кожного працівника перевищив 350 тис. Рублів. Виходить, що обчислений ПДФО за грудень 2018 склав 131 250 * 13% \u003d 17 063 рубля, а за січень-лютий 2019 року - (262 500 28 000) * 13% \u003d 30 486 рублів.

Як це потрібно проставити в звіті? Відкриваємо Розділ 1 і через підрядник заповнюємо:

• Стор. 010 - 13% (якщо є нараховувалися доходи, що обкладаються ПДФО за іншими ставками, то в звіті потрібно буде заповнити кілька Розділів 1 - кожна ставка проставляється на окремому аркуші з наскрізною нумерацією);
• Стор. 020 - ставимо 393 750 рублів, тобто всю суму доходу працівників за грудень-лютий 2019 р .;
• Стор. 030 - ставимо 28 000 рублей, тобто суми відрахувань, наданих працівникам;
• Стор. 040 - ставимо 47 549 рублів, тобто всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
• Якщо при заповненні рядків 025; 045; 050; 080; 090 немає даних, так як не нараховувались дивіденди, як в нашому випадку, то в них проставляються НЕ прочерки, а 0 (див. П. 1.8 Порядку щодо заповнення форми, затв. Наказом ФНС Росії №ММВ-7-11-450 від 14.05 .2015г.)
• Стор. 070 - 47 549 рублів, тобто суму утриманого податку.

Рядки 060 - 090 включають в себе загальні суми для всіх наступних розділів. Тому, якщо при заповненні у вас кілька листів, то ці дані проставляються тільки на першому з них. На інших аркушах в рядках 060-090 ставляться прочерки.

Важливо!Якщо ви виплачуєте зарплату за поточний місяць протягом цього ж місяця, то в ідеалі у вас буде виконуватися рівність: стр. 040 \u003d ряд. 070. Тобто, скільки податку ПДФО з доходів працівників ви перелічив, стільки і втримали. Якщо частина суми ПДФО не утримана з яких-небудь причин, вона показується в рядку 080. У цьому випадку, рівність буде таким: стр. 040 \u003d ряд. 070 + стор. 080.

У Розділі 2 тепер потрібно відобразити суми по датам. Зверніть увагу, що при виплаті зарплати слід враховувати наступні дати:

• Датою отримання доходу (для цілей розрахунку ПДФО) вважається останнє число місяця, за який ця зарплата нараховується, наприклад, 31.01.
• Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей, а це в нашому прикладі - 5 лютого.
• Датою сплати ПДФО до бюджету вважається день, що йде після дня виплати грошей. У нашому прикладі це буде 6 лютого.

Тепер заповнюємо кожен блок Розділу 2. У наступні податкові періоди дані проставляються наростаючим підсумком.

• Стор. 100 - 12.2018;
• Стор. 110 - 01.2019; (Дата виплати зміщена через новорічних свят)
• Стор. 140 - 17 063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць);
• Стор. 120 - 01.2019.

У підсумку, після того, як ви заповните Розділ 2, у вас сума рядків 130 за всіма місяцями повинна дорівнювати рядку 020, а сума рядків 140 за всіма місяцями - рядку 070.

Зразок заповнення другої сторінки 6-ПДФО з розділами 1 і 2



Заповнюємо 1 і 2 розділи: Якщо зарплату платимо в наступному місяці

Приклад по ідеї залишається той же: 5 працівників, зарплата кожного 26 250 рублів, підсумковий дохід за 9 місяців 1 181 250 рублів. Доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися. Зарплата за поточний місяць видається 10 числа наступного місяця, тобто зарплату за вересень працівники отримають 10 жовтня.

Податкові відрахування, що надаються працівникам за період з початку року, склали все ті ж 36 тис. Руб. Сума обчисленого ПДФО становить: (1 181 250 - 36 000) * 13% \u003d 148 881 рублів, у тому числі 17 063 рублів - ПДФО з зарплати за вересень.

Що ставимо в звіті? Відкриваємо Розділ 1 і через підрядник заповнюємо:

• Стор. 010 - 13% (якщо були доходи, що оподатковуються за іншими ставками, то заповнюємо розділі кілька разів);
• Стор. 020 - ставимо ті ж саме 1 181 250 рублів загального доходу;
• Стор. 030 - ставимо ті ж 36 000 рублей відрахувань;
• Стор. 040 - ставимо 148 881 рублів, тобто всю суму ПДФО, обчислену за підсумками 9 місяців;
• Решта рядків прочерки, так як доходи у вигляді дивідендів не нараховувалися.

Тепер переходимо до підсумкової частини Розділу 1. Тут потрібно проставити:

• Стор. 060 - 5 чоловік, так як в компанії 5 працівників;
• Стор 070 - 131 818 рублів (148 881 руб. - 17 063 руб.), Тобто ПДФО тут проставляється без урахування податку з зарплати за вересень: ми його не втримали, так як зарплату ще не виплатили.

Важливо! В цьому випадку стор. 070 буде менше стор. 040, так як з зарплати за вересень податок ще не утримано. Ставити решту суми (17 063 руб.) В рядок 080 теж не треба. Звіт складається за станом на останній день періоду, а так як зарплата станом на цей день не виплачена, то і обов'язки утримати податок не виникає.

Заповнений Розділ 1 для цієї ситуації буде виглядати ось так:



У Розділі 2 тепер потрібно відобразити суми по датам. Дати тут будуть вважатися по-іншому.

• Датою отримання доходу для цілей розрахунку ПДФО буде так само вважатися останнє число робочого місяця. У вересні це 30 число.
• Датою утримання ПДФО вважається дата фактичної виплати грошей. Щоб 10 жовтня працівники отримали зарплату, її треба перерахувати в банк на день раніше. Виходить, що датою утримання ПДФО 9 жовтня.
• Датою сплати ПДФО до бюджету вважається дата, наступна за днем \u200b\u200bвиплати грошей. У нашому прикладі це буде 10 жовтня.

Далі заповнюємо кожен блок Розділу 2 з початку року, тобто розписуємо суми по кожному місяцю. Але дані по зарплаті за вересень ми тут не покажемо, вони потраплять уже до звіту за рік, так як виплачена зарплата буде тільки в жовтні. У звіті за рік дані за вересень потрібно буде заповнити так:

• Стор. 100 - 09.2017;
• Стор. 130 - 131 250 рублів (зарплата працівників за місяць);
• Стор. 110 - 10.2017;
• Стор. 140 - 17 063 рублів (сума утриманого ПДФО за місяць з урахуванням отриманих працівниками стандартних вирахувань);
• Стор. 120 - 10.2017.

Тепер ви знаєте, як заповнити 6-ПДФО. Якщо є питання, задавайте в коментарях!