Декларація по прибутку нова форма від. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток. Декларація з податку на прибуток: зразок заповнення

Покрокова інструкція щодо заповнення декларації з податку на прибуток

за 9 місяців 2017 року

Особливості заповнення податкової декларації з податку на прибуток

Остання актуальна форма декларації з податку на прибуток затверджена Наказом ФНС Росії від 19 жовтня 2016 р N ММВ-7-3 / [Email protected].

Зміни в порівнянні з формою декларації від 2014 року його зазнала значних.

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток - в додатку до наказу.

Нова декларація з податку на прибуток складається з:

титульного аркуша (лист 01);
підрозділу 1.1 Розділу 1; листа 02;
додатки N 1 і N 2 до аркуша 02.

Це обов'язкова частина.

Решта програми і сторінки заповнюються при наявності умов: підрозділи 1.2 і 1.3 Розділу 1; додатки N 3, N 4, N 5 до аркуша 02; листи 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 додатка N 1 та N 2 до декларації.

Що змінилося в декларації з податку на прибуток

Титульний лист доповнено відомостями для правонаступників реорганізованих підприємств - вони вказують ІПН і КПП, присвоєні до реорганізації.
Коди форм реорганізації та код ліквідації вказані в Додатку N 1 до Порядку заповнення декларації;
З'явилися 2 додаткових листа - 08 і 09;
Лист 08 заповнюють організації, які скорегували (занизили) свій податок на прибуток з-за використання цін нижче ринкових в угодах з залежними контрагентамі.Раньше ця інформація розміщувалася в Додатку 1 до л. 02;
Лист 09 і Додаток 1 до нього призначені для заповнення контролюючими особами при обліку доходів контрольованих іноземних компаній;
Лист 02 доповнено полями для кодів платника податків, в тому числі, для нового коду платника податків "6", який вказують резиденти територій випереджаючого соціально-економічного розвитку. Також в ньому з'явилися рядки для торгового збору, що зменшує платіж, і поля, які заповнюються учасниками регіональних інвестиційних проектів%;
У листі 03 виправлена \u200b\u200bставка з дивідендів (було 9% - стало 13%), виключено поле 060, де відбивалися дивіденди компаніям з невстановленим статусом. У розділі "В" листа 03 видалені поля для адреси одержувача дивідендів. У розділі "Б" в поле для виду доходу тепер проставляються коди: - "1" - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ; - "2" - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
Лист 06 доповнено рядками 241 і 242 для відображення відрахувань на формування майна для статутної діяльності і страхового резерву, але позбавлений рядків 420, 430, 440 для відображення збитків - поточних або переносяться в майбутнє;
З Додатка 1 до л. 02 видалена рядок 107 для відображення позареалізаційні доходи після самостійної коригування податкової бази по контрольованим операціях. Тепер для цього відведено окремий лист 08;
В Додаток 2 до того ж аркушу додано поле для зазначення кодів платників податків і видалена рядок 203 для збитків від реалізації права вимоги боргу.
Додаток 3 теж доповнено полем для нового коду платника податків (6), звідти також вилучені рядки для відображення збитків від реалізації права вимоги боргу.
Додаток 5 аналогічно доповнено полем для нового коду платника податків (6), а також рядком 051 для відображення податкової бази за зниженою ставкою і рядками 095-097 для торгового збору;
Додатки 6 і 6А доповнені рядками 095-097 для торгового збору для врахування інтересів консолідованих груп платників податків;
Додаток 6Б отримало новий рядок 061 для вказівки корретіровок за минулі періоди, в разі, якщо помилка призвела до зайвої сплати податку.

Правила заповнення декларації з податку на прибуток

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Заповнювати декларацію краще в наступному порядку:

Майнових прав, за винятком доходів від реалізації права вимоги, часток, паїв - по рядку 013;

Доходи від продажу майна, що амортизується призводять в рядку 030 - дані для її заповнення потрібно взяти з Додатка N 3 до листа 02.

позареалізаційні доходи

За касовим методом

Організаціям, які працюють за касовим методом, заповнювати рядки 010 - не потрібно. За рядку 040 потрібно показати витрати, які приймаються в зменшення бази по податку на прибуток відповідно до ст. 273 Кодексу. І зазначені витрати також потрібно розшифрувати по рядках 041,,,,,,.

Звертаємо Вашу увагу, показник рядка 040 повинен бути більше або дорівнює сумі рядків 041,,,,,,.

- "1" - лінійний метод;

- "2" - нелінійний метод.

позареалізаційні витрати

Тепер переходимо до позареалізаційних витрат.

Їх загальна сума показується в рядку 200, а по рядках 201,,, і їх слід деталізувати (окремо показуються проценти за борговими зобов'язаннями, суми договірних неустойок, штрафів і т.д. і т.п.).

приклад

Організація надає послуги.

У 2017 році компанія надала послуги на суму 3 584 840 руб. (В т.ч. ПДВ - 546 840 руб.).

Крім того, Організація продала товар. Виручка від цього виду діяльності за 9 місяців 2017 року склала 356 360 руб. (В т.ч. ПДВ - 54 360 руб.).

У 2016 році було продано основний засіб за 118 000 руб. (В т.ч. ПДВ - 18 000 руб.).

У 2017 році були отримані такі позареалізаційні доходи:

Від здачі майна в оренду - 25 000 руб. (без ПДВ);

Відсотки, нараховані банком на залишок грошей на розрахунковому рахунку, - 1 000 руб .;

Надлишки матеріально-виробничих запасів, які були виявлені під час інвентаризації, - 500 руб .;

Відсотки за договором позики, наданої працівнику фірми, - 700 руб.

Крім того, Організація списала кредиторську заборгованість в сумі 7 080 руб. (В т.ч. ПДВ - 1080 руб.) У зв'язку із закінченням терміну позовної давності.

Тоді заповнюємо декларацію з податку на прибуток наступним чином:

Сума податку до доплати до федерального бюджету (рядок 270 Ліста 02 і рядок 040 підрозділу 1.1) дорівнює 10 012 руб. (Рядок 070) (40 048 крб.-. 30 036 руб.).

Податок до доплату в бюджет суб'єкта РФ (рядок 271 Ліста 02 і рядок 070 підрозділу 1.1) дорівнює 90 107 руб. (Рядок 271) (360 428 крб.- 270 321 руб.).

Ведучий аудитор Бурсулая Т.Д.

Податок на прибуток - один з найістотніших зборів, за рахунок якого поповнюється російський бюджет. Щорічно відсоток зі свого прибутку платять в казну юридичні особи на загальній системі оподаткування, не забуваючи відраховувати аванси кожен місяць або квартал. Звітують платники перед державою у формі податкової декларації з податку на прибуток. Розберемося в тонкощах її заповнення за 1 квартал 2019 року.

Кого стосується декларація з податку на прибуток

Відповідно до статті 246 НК РФ декларацію надають платники податку:

російські юридичні особи;
зарубіжні фірми, що працюють в РФ через постійне представництво;
зарубіжні фірми, які отримують доходи від джерел в РФ;

Період звітності з податку на прибуток

Звітність здається поквартально (або щомісяця) і за підсумками року. Звітні періоди:

1-й квартал;
півріччя;
9 місяців;

Прибуток вважають наростаючим підсумком з початку року.

Терміни здачі декларації в 2019 році

Платники податку на прибуток діляться на дві категорії:

ті, хто відраховує аванси щоквартально;
ті, хто сплачує аванси щомісяця.

Здавати декларації поквартально вправі компанії, дохід яких за попередні 4 кварталу не більше 15 млн. Рублів (ліміт підвищений в 2016 році з 10 млн. Рублів). Решта фірми сплачують аванси раз в місяць з фактичного прибутку, тому звітність заповнюють теж кожен місяць.

Уявімо терміни здачі декларації з податку на прибуток в 2019 році у вигляді таблиць.

щоквартальна звітність

щомісячна звітність

Інструкція щодо заповнення декларації з податку на прибуток в 2019 році

Остання актуальна форма декларації з податку на прибуток затверджена Наказом ФНС Росії від 19 жовтня 2016 р N ММВ-7-3 / Зміни в порівнянні з колишньою формою декларації вона зазнала значних. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток в 2019 році - в додатку до наказу.

Діюча декларація з податку на прибуток (інструкція щодо заповнення за 1 квартал 2019 року відображає ці вимоги) складається з:

титульного аркуша (лист 01);
підрозділу 1.1 Розділу 1;
листа 02;
додатки N 1 і N 2 до аркуша 02.

Це обов'язкова частина.

Решта програми і сторінки заповнюються при наявності умов:

підрозділи 1.2 і 1.3 Розділу 1;
додатки N 3, N 4, N 5 до аркуша 02;
листи 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
додатки N 1 і N 2 до декларації.

Важливі нюанси заповнення декларації

Титульний аркуш містить відомості про організацію; правонаступники реорганізованих підприємств вказують ІПН і КПП, присвоєні до реорганізації. Коди форм реорганізації та код ліквідації вказані в Додатку N 1 до Порядку заповнення декларації.
2 додаткових листа - 08 і 09. Лист 08 заповнюють організації, які скорегували (занизили) свій податок на прибуток з-за використання цін нижче ринкових в угодах з залежними контрагентами. Раніше ця інформація розміщувалася в Додатку 1 до л. 02.
Лист 09 і Додаток 1 до нього призначені для заповнення контролюючими особами при обліку доходів контрольованих іноземних компаній.
Лист 02 містить поля для кодів платника податків, в тому числі, для нового коду платника податків "6", який вказують резиденти територій випереджаючого соціально-економічного розвитку. Також в ньому є рядки для торгового збору, що зменшує платіж, і поля, які заповнюються учасниками регіональних інвестиційних проектів.
У листі 03 вказана діюча ставка з дивідендів 13%. У розділі "Б" в поле для виду доходу тепер проставляються коди:
- «1» - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
- «2» - якщо доходи оподатковуються за ставкою, передбаченою пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
У листі є рядки 241 і 242 для відображення відрахувань на формування майна для статутної діяльності і страхового резерву, рядків для відображення збитків - поточних або переносяться в майбутнє, на цьому аркуші немає
Для відображення позареалізаційні доходи після самостійної коригування податкової бази по контрольованим операціях призначений окремий лист 08.
У Додатку 2 до того ж аркушу є поле для зазначення кодів платників податків.

Декларація на прибуток (2019 р): покрокове заповнення

Розберемо на прикладі, як заповнити декларацію з податку на прибуток за 1 квартал 2019 року по рядках.

Титульний лист

Титульний лист заповнюється даними про організацію:

ІПН, КПП, назва вписують повністю, вільні комірки завжди заповнюються прочерками.
Номер коригування. Якщо декларація здається в перший раз, ставлять 0. При внесенні змін до відомостей кожна уточнена декларація нумерується - 001, 002, 003 і т.д.
Код звітного періоду. Залежить від того, за який квартал або місяць здається декларація. При здачі річного звіту у платників податків, що використовують різні системи відрахування авансів, коди теж різняться.

При сплаті квартальних платежів:

При сплаті щомісячних платежів:

Код податкового органу. Кожній інспекції присвоєно код. Вкажіть код ИФНС, в яку подаєте звітність. На прикладі Міжрайонна інспекція ФНС Росії № 4 по СПб.
Код за місцем обліку.

Код виду економічної діяльності. На прикладі Код КОАТУУ 52.24.1 - Роздрібна торгівля хлібом і хлібобулочними виробами.
Також впишіть телефонний номер, ПІБ платника або представника, кількість аркушів і дату здачі декларації.

Розділ 1 Підрозділ 1.1

Для нашого прикладу заповнимо 1 розділ підрядник:

010 - код муніципального освіти, на території якого розташована фірма; дізнатися його можна в нашому довідковому матеріалі.
030 і 060 - вказуємо КБК для перерахування сум до федерального бюджету і бюджет регіону. КБК можна подивитися
040 і 070 - суми доплатити за підсумками звітного (податкового) періоду, розбиті по бюджетам:
- до федерального бюджету - 60 000 рублів (рядок 040);
- в регіональний бюджет - 340 000 рублів (рядок 070).

Підрозділ 1.2 Розділу 1

Заповнюють платники податку на прибуток, що відраховують аванси щомісяця. Для нашого прикладу його не використовуємо.

Підрозділ 1.3 Розділу 1 Дивіденди

Заповнюють фірми при сплаті податку на прибуток з дивідендів.

Лист 02 - розрахунок податку

Заповнений Лист 02 декларації покаже, з яких сум доходів і витрат була розрахована податкова база.

Вписуємо по рядках:

010 - підсумовуємо всі доходи від продажів;
020 - позареалізаційні доходи (в сумі);
030 - витрати, пов'язані з реалізацією;
040 - позареалізаційні витрати;
050 - збитки, що не враховуються з метою оподаткування (заповнюється при наявності);
060 - сума прибутку (порахувати по рядках: 010 + 020 - 030 - 040), в нашому прикладі підсумок 5 000 000 рублів;
070 - доходи, які виключаються з прибутку (якщо такі є);
080-110 - заповнюються в залежності від специфіки діяльності, наявності неоподатковуваних доходів, пільг або збитків;
120 - податкова база;
140-170 - податкові ставки (слід розраховувати за ставками 3% і 17%);
180 - сума податку (вказуємо суму за рік, а не суму до доплати);
190 - сума до федерального бюджету;
200 - сума податку до місцевого бюджету.

В продовження Ліста 02 потрібно вписати авансовий платіж минулого періоду. За цей період до доплати:

60 000 рублів - до федерального бюджету (рядок 270);
340 000 рублів - до бюджету суб'єкта (рядок 271).

Додаток 1 до листа 02

У додатку 1 до листа 02 деталізуйте доходи по рядках:

010 - вся виручка за звітний період.

Потім детально:

011 - виручка від продажу товарів свого виробництва;
012 - виручка від продажу придбаних товарів.

Решта рядків заповнюється при наявності умов.

040 - сума всіх реалізаційних доходів;
100 - позареалізаційні доходи.

Додаток 2 до аркуша 02

Додаток 2 конкретизує витрати.

Рядки 010-030 заповнюють тільки фірми, що використовують метод нарахування для визнання доходів і витрат. При касовому методі рядки залишаються порожніми.

010 - витрати на реалізацію товарів власного виробництва;
020 - прямі витрати, пов'язані з реалізацією товару оптом і в роздріб;
030 - вартість товарів, які були придбані для перепродажу, як частина витрат;
040 - непрямі витрати (сума). У наступних рядках вони перераховуються детально.

Припустимо, що непрямий витрати ТОВ «ВЕСНА» складалися з податків і придбання майна, що амортизується як капітального вкладення:

041 - суми податків і зборів;
043 - витрата у вигляді капітального вкладення розміром 30% від суми.

Решта поля в нашому випадку залишаються порожніми.

080 - витрати, пов'язані з реалізацією основного засобу, а саме, залишкова вартість (відомості переносимо з рядка 350 Додатки 3 до листа 02);
130 - сума перерахованих вище витрат.

Окремо вказуються витрати на амортизацію:

131, 132 - суми амортизації, що враховуються в звітному періоді.

Решта поля в Додатку 2 декларації залишаються порожніми при відсутності умов для заповнення.

Додаток 3 до листа 02

Додаток 3 оформляють, тільки якщо організація в звітному періоді:

продає амортизується майно;
продає непогашену дебеторську заборгованість;
несе витрати на обслуговування виробництва;
мало доходи або витрати за договорами довірчого управління майном;
продає землю, куплену в період з 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заповнюємо рядки:

010 - кількість проданих одиниць;
030 - виручка від продажу;
040 - залишкова вартість;
050 - прибуток, яка розраховується як різниця між виручкою і залишковою вартістю.

В продовження Додатка 3 такі рядки:

340 - сумарна виручка (копіюємо показник рядка 030, так як інші поля порожні);
350 - витрати (копіюємо показник рядка 040, так як інші поля порожні).

Особливості заповнення уточненої декларації

Уточнена декларація знадобиться, якщо в розрахунках виявиться помилка і податок на прибуток з першого разу не вдалося вирахувати вірно. В уточненій декларації вказують суму з урахуванням виявленої помилки. Якщо сума податку при першому розрахунку занижена, то разом з подачею «уточненки» потрібно доплатити різницю в бюджет і перерахувати пені.

Завантажити зразок податкової декларація з податку на прибуток організацій 2019

Бланк декларації на прибуток в форматі pdf

Приклад заповнення декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2019 року

Зразок заповнення декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2019 роки онлайн

Заповнити декларацію в онлайн-сервісах можна на сайтах розробників бухгалтерського ПО - Моя справа, Контур, Небо і інших. Деякі сайти дозволяють це робити вільно, але зазвичай сервіси вимагають невелику плату (до 1000 рублів).

Порядок заповнення декларації з податку на прибуток залежить від способу сплати авансових платежів. Всього існує три способи сплати авансів з податку на прибуток:

щоквартально;
щомісяця, виходячи з фактичного прибутку;
щомісяця, виходячи з прибутку, отриманого за попередній квартал.

Щокварталу перераховувати податок можуть не всі. По-перше, є певний перелік організаційних структур, які сплачують аванси тільки поквартально. До них носяться бюджетні установи, представництва іноземних компаній, окремі НКО та ін.

По-друге, щоквартально сплачувати аванси вправі тільки ті організації, у яких за попередні чотири квартали доходи не перевищували в середньому 15 000 000 руб. за кожен квартал.

Решта організації сплачують податок щомісяця. До речі, новостворені організації також мають право сплачувати авансові платежі поквартально, але тільки до певного моменту по дохідних показників за місяць або квартал.

Хто повинен відзвітувати з податку на прибуток

Заповнювати декларацію необхідно з титульного листа та додатків листа 02. Далі слід заповнювати листи 03-09, якщо організація здійснювала подібні операції.

Після того, як заповнені необхідні розділи, слід приступити до заповнення аркуша 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій» і розділу 1.

Давайте дотримуватися цього порядку.

Заповнення титульного аркуша

При заповненні титульного аркуша у верхній його частині вказуються ІПН і КПП організації. Ці дані можна взяти з реєстраційних документів. Є вони в виписках ЕГРЮЛ і документах з статистики. Один важливий момент, на який слід звернути увагу: найбільший платник податків вказує на титульному аркуші КПП, який був присвоєний міжрайонної інспекцією.

При подачі первинної декларації, в поле «Номер коригування» слід вказати «0». Якщо організація уточнює декларацію з податку на прибуток, то вказується номер коригування, починаючи з «1» і далі в залежності від того, скільки разів коригуються дані.

На поле «Податковий (звітний) період (код)» слід вказати код того податкового (звітного) періоду, за який подається декларація. Для нашого випадку - це 9 місяців, або за період з січня по вересень. Коди 33 і 43 відповідно.

Декларація з податку на прибуток подається за місцем обліку організації. Для цього в декларації необхідно вказати код того податкового органу, на території якого зареєстровано суспільство. Забули код? Тоді скористайтеся сервісом податкової.

У рядок «за місцем знаходження (обліку) (код)» внесіть код в залежності від того, в якості кого організація подає декларацію. Так, наприклад, вкажіть код 214 - «За місцем знаходження російської організації, котра є найбільшим платником податків».

Особливе значення слід приділити блоку рядків, присвяченому реорганізації або ліквідації. Справа в тому, що ці дані можуть бути заповнені правонаступником або ліквідованої організацією.

Так, наприклад, якщо правонаступник подає декларацію за приєднане суспільство, то в цих рядках заповнюються дані по суспільству, яке було приєднано (реорганізовано). У будь-якому випадку, у верхній частині титульного аркуша вказується ІПН та КПП організації-правонаступника.

З кодами реорганізації можна ознайомитися в додатку 1 до Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 19 жовтня 2016 № ММВ-7-3 / 572.

Приклад заповнення титульного аркуша декларації з податку на прибуток (фрагмент)

Заповнення додатків до листа 02

На практиці прийнято починати заповнювати декларацію з додатка № 3 до листа 02. Адже дані в чергу тією програмою необхідні для правильного відображення інформації в додатку № 1 і 2 до аркуша 02. Автору слід пам'ятати, що в цьому додатку відображаються, зокрема, такі операції, як реалізація майна, що амортизується або операції за договором цесії.

Додаток № 1 до листа 02 містить інформацію про доходи організації, отриманих за звітний (податковий період). Рядки 011-014 призначені для виручки від реалізації в залежності від того, якими операціями займається організація. За рядку 010 додатка № 1 до листа 02 слід вказати загальну суму доходів від реалізації.

Дані цього рядка потрапляють також в рядок 040. Рядки 101-106 призначені для відображення позареалізаційних доходів.

Приклад заповнення додатка № 1 до листа 02 фрагмент декларації організації, що здійснює оптові продажі

У додатку 2 до аркуша 02 відображаються витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витрати і збитки. В даному випадку особливу увагу слід приділяти даними податкового обліку, операцій, загальні принципи яких розкрито в обліковій політиці.

Так, наприклад, по рядках 010-030 відображаються прямі витрати. А по рядках 040-041 відображаються витрати непрямі.

До речі, рядки 080-110 заповнюються на підставі даних додатка № 3 до листа 02. Саме тому заповнення декларації починається з вказаного вище допоміжного розділу.

За рядками 200-206 відображаються позареалізаційні витрати.

Коректували базу минулих років в поточному періоді на підставі положення статті 54 НК РФ? Тоді заповніть рядки 400-403. У рядках слід відобразити величину завищення податкової бази в минулих періодах. Саме на цей показник зменшується база звітного періоду.

У додатку №4 до аркуша 02 відбивається податкова база за мінусом збитків минулих років. Однак, додаток включається до складу декларації тільки за I квартал і за податковий період в цілому. За 9 місяців його не заповнюється.

Додаток № 5 до аркуша 02 заповнюється організаціями, у яких є відокремлені підрозділи. Порядок заповнення декларації з податку на прибуток в цьому випадку має ряд певних особливостей. Зокрема, вони пов'язані з розрахунком частки оподатковуваної бази, що припадає на головну організацію і підрозділ і ситуацію, коли протягом податкового періоду підрозділ ліквідується.

Додатки № 6, 6а і 6б до аркуша 02 повинні заповнювати тільки учасники консолідованих груп.

Заповнення листів 03-09

Заповнення листів 03- 09 визначається тими операціями, які в них є такі.

Лист 03 декларації з податку на прибуток заповнюється тільки податковими агентами, які виплачують дивіденди і відсотки по державних і муніципальних цінних паперів.

А лист 04 заповнюється, якщо організація отримує, наприклад, дивіденди від пайової участі в російських та іноземних організаціях.

Лист 05 служить основою для відображення операцій з цінними паперами або фінансовими інструментами термінових угод.

Лист 06 призначений для недержавних пенсійних фондів. Порядок заповнення листка має складну структуру і багато в чому залежить від застосування норм Податкового законодавства.

Лист 07 заповнюють цільовики - некомерційні організації та інші організації, які мають цільові надходження (цільове фінансування) Організації ТСЖ, наприклад.

І, нарешті, Лист 09 і додаток 1 заповнюються організаціями, які є контролюючими особами щодо контрольованої іноземної компанії (КІК).

Після того, як потрібні допоміжні розділи і окремі листи декларації будуть заповнені, слід перейти до заповнення самого листа 02.

Заповнення листа 02

Лист 02 заповнюється на основі даних, зазначених у додатках до нього.

За рядками 010-050 вказуються доходи і витрати, виходячи з яких розраховується отриманий прибуток або збиток.

Наприклад, рядок 010 заполоняють на підставі рядка 040 додатка 1 до аркуша 02. У рядок 020 переноситься сума позареалізаційних доходів з рядка 100 додатка 1 до листа 02.

Рядки 030 і 040 Ліста 02 відображаються на підставі даних додатка № 2 до аркуша 02.

За рядку 060 розраховується прибуток або збиток за простою формулою:

стр. 060 \u003d ряд. 010 + стор. 020 - стор. 030 - стор. 040 + стор. 050

Приклад заповнення листка 02. Фрагмент заповнення даних за доходами, видатками і результату

До речі, якщо результат вийшов негативний, тобто організація зазнала збитків, по рядку 060 вказується показник з мінусом!

За рядку 100 розраховується податкова база з податку на прибуток за формулою, зазначеною в декларації. Показник бази для обчислення податку вказується по рядку 120.

За рядку 140 слід поставити ставку з податку на прибуток (20%), яка розбивається на федеральну (3%) і регіональну (17%). Це загальна регіональна ставка, значення якої регіон може знизити.

Приклад заповнення листка 02. Фрагмент заповнення даних за ставкою

Приклад заповнення листка 02. Фрагмент заповнення даних по розрахунок податку

Так, по рядках 210-230 вказуються аванси за звітний період. У нашому випадку їм є:

9 місяців 2017 роки;
січень-вересень 2017 року.

За рядками 210-230 аркуша 02 декларації з податку на прибуток відображаються тільки нараховані авансові платежі. Так, наприклад, якщо організація перераховує щомісячні авансові платежі, виходячи з прибутку попереднього кварталу, в цих рядках за 9 місяців вказується сума рядків 180 і 290 аркуша 02 декларації за півріччя поточного 2017 року.

Організації, які сплачують податок щомісяця, виходячи з фактично одержаного прибутку, вказують по рядках 210-230 суми авансових платежів по декларації за попередній звітний період (січень-серпень рядки 180-200 попередньої декларації).

Може трапитися і так, що сума нарахованих авансових платежів за попередній період більше суми податку, обчисленого за підсумками чергового звітного періоду. Тоді складається переплата, яку необхідно відобразити у рядках 280-281 аркуша 02.

Рядки 240-260 аркуша 02 призначені для відображення податку, сплаченого за межами Росії. Порядок заліку зазначеного податку при наявності збитку в поточному періоді і терміни перенесення мають свої особливості.

За рядками 265-267 відбивається торговий збір. Ця інформація актуальна для представників бізнесу з столиці.

За рядками 270-281 аркуша 02 слід вказати податок до доплати або зменшення. У розрахунок приймайте нараховані авансові платежі.

За рядками 290-340 відображаються аванси на наступний квартал. Цю рядки заповнює організація, яка перераховує податок на прибуток щомісяця, виходячи з прибутку, отриманого за попередній квартал. У цих рядках слід відобразити авансові платежі, які організація повинна перераховувати протягом наступного кварталу.

До речі, в рядках 320-340 покажіть суми авансових платежів на I квартал наступного 2018 року.

Остаточну суму податку до сплати або до зменшення слід відобразити у розділі 1. Заповнити його вже не складе труднощів при наявності всієї необхідної інформації.

Відповідальність за неподання декларації

За загальним правилом, якщо організація надає декларації несвоєчасно, то це є правопорушенням (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф за статтею 119 Податкового кодексу РФ становить 5 відсотків від суми податку, яка повинна бути сплачена (доплачена) на підставі декларації, але не була перерахована у встановлений термін.

Однак, оштрафувати організацію за статтею 119 Податкового кодексу РФ за несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток за звітний період не можна. Справа вся в тому, що протягом року організація перераховує аванси, а не сам податок. Тому застосовувати положення статті 119 НК РФ в таких випадках не можна. Але може бути застосований штраф за статтею 126 НК РФ.

Нагадаємо!Для безпомилкової підготовки та подання декларації з податку на прибуток скористайтеся онлайн-сервісом «Моє Дело». Сервіс автоматично формує звітність, перевіряє її і відправляє в електронному вигляді. Вам не треба буде особисто відвідувати податкову інспекцію, що, безсумнівно, заощадить не тільки час, а й нерви.Безкоштовний доступ до сервісу ви можете отримати прямо зараз за посиланням.

У 2019 організації та ВП на ОСНО здають декларацію з податку на прибуток. Форму за 1 квартал 2019 потрібно здати до 29 квітня 2019. Здавайте звіт на бланку, який затверджений наказом ФНС від 19 жовтня 2016 р № ММВ [Email protected] . У статті розповімо про заповнення декларації та перевірці ключових показників.

Розділи декларації з податку на прибуток

У складі декларації стандартні листи, додатки і розділи. Їх багато, але вам не доведеться заповнювати всі. Платники податків, які отримали дохід протягом 3 місяців 2019 року, повинні заповнити обов'язкові листи:

титульний лист;
розділ № 1, підрозділ 1.1 із сумою податку, яку платнику потрібно обчислити до бюджету;
другий лист з розрахунком податку на прибуток та додатка до нього;
додаток № 1 до другого аркушу з реалізаційними і позареалізаційними доходами;
додаток № 2 до другого аркушу з витратами на виробництво і продаж, позареалізаційними витратами і збитками, який до цих витрат прирівняний .

Решта розділів доведеться заповнити при наявності особливих умов:

додаток № 3 до другого аркушу з розрахунками всіх витрат за операціями, за якими результати фінансової діяльності враховуються при оподаткуванні прибутку податком по ст. , 275.1,,, ст. 323 НК РФ, крім тих, які відображені в п'ятому аркуші - заповнюють організації, які продали амортизується майно;
додаток № 4 до другого аркушу з розрахунком збитку або його частини, яка впливає на зменшення бази податку - заполняюторганізації, які переносять збиток, отриманий в минулі роки;
додаток № 5 до другого аркушу з розрахунком розподілу платежів до бюджету суб'єкта між організацією і її підрозділами- заповнюють організації з відокремленими підрозділами (Крім тих, хто платить податок за обособкі за адресою головного офісу);
додаток №6 до другого аркушу з розрахунком платежів з податку до бюджету суб'єкта серед консолідованої групи - заповнюють організації, що входять до консолідованої групи платників податків. Учасники консолідованих груп з відокремленими підрозділами заповнюють додаток №6а;
третій лист - заповнюють податкові агенти, які виплачують дивіденди і відсотки з цінних паперів;
четвертий лист з розрахунком податку на прибуток за окремою ставкою (п. 1 ст. 284 НК РФ) ;
п'ятий лист з розрахунком бази податку по організаціям, які здійснюють операції з особливим урахуванням фінансового результату (за винятком тих, які є в дод. № 3 до другого аркушу) - заповнюють організації, які отримали доходи від операцій з цінними паперами, векселями та строковими угодами;
шостий лист з витратами, доходами і податковою базою недержавних пенсійних фондів - заповнюють недержавні пенсійні фонди;
сьомий лист зі звітом по цілі користування майном, грошима, роботами, і благодійними послугами, цільових надходжень і цільового фінансування - заповнюють організації, які отримали кошти цільового фінансування, Цільові надходження, і тільки в річній декларації;
восьмий лист - заповнюють організації, які роблять самостійну коригування доходів і витрат, які отримані за контрольованим операціях;
дев'ятий лист - заповнюють організації, що одержали дохід у вигляді прибутку контролліруемой іноземної компанії;
додаток №1 до декларації - заповнюють організації з доходами і витратами, які перераховані в додатку №4до Порядку заповнення декларації;
додаток №2 до декларації - заповнюють податкові агенти (По ст. 226.1 НК РФ).

Як заповнювати декларацію з податку на прибуток

Заповнення декларації регламентовано в При-ка-зе ФНС РФ від 19.10.2016 № ММВ-7-3 / [Email protected] . Там розкриваються основні питання: з чого складається декларація, як її заповнювати і як здавати, за яким регламентом заповнювати окремі листи.

Частина Наказу зроблена у вигляді порядкової інструкції (додаток №2) до заповнення декларації. У ній пояснюється, які цифри і показники потрібно вказати, яким нормам повинна відповідати інформація, яку інформацію і в якому рядку потрібно відобразити.

Якщо в звітному періоді компанія не працювала і не отримувала доходу, декларацію з податку на прибуток за 1 квартал можна здати в спрощеному вигляді, заповнивши тільки тітульнік і розділ 1.1 з прочерками сум податку до сплати.

Щоб в податкової зрозуміли, за який період ви уявляєте декларацію, вкажіть на титульному аркуші код звітного періоду «21» для 3 місяців (1 кварталу). Уважно заповніть поля реквізитів і уточніть актуальний код КВЕД, вони часто оновлюються.
У Додатку №1 до листа 02 вкажіть суми доходів.
У Додатку № 2 до аркуша 02 вкажіть ваші витрати.
Заповніть інші розділи, якщо у вашій компанії є особливі умови.
У лист 02 перенесіть загальні суми доходів і витрат з додатків 1 і 2 і розрахуйте податок і авансові платежі.
Суми до сплати відобразіть в розділі 1.1

Хто повинен здавати декларацію з податку на прибуток

Список платників податків, яким потрібно здати декларацію, зазначений в ст. 246 НК РФ. Декларацію зобов'язані подавати:

організації з РФ та інших країн, що знаходяться на ОСНО і сплачують цей податок;
податкові агенти з податку на прибуток;
відповідальні учасники консолідованих груп платників податків;
компанії на спрощеній системі або ЕСХН, сплачують податок з прибутку за цінними паперами або дивідендів іноземних компаній.

До якого дня потрібно подати декларацію

Як і куди подавати декларацію з податку на прибуток

Згідно НК РФ, подавати декларацію потрібно в тому місті (районі), де зареєстрований ваш бізнес. Якщо бізнес передбачає наявність філій і підрозділів, тоді подавати документи потрібно і за місцем їх знаходження, і за місцем реєстрації головного офісу. Виняток робиться для дуже великих платників податків, вони можуть здавати декларацію до податкового органу за місцем обліку (п 1. ст 289 НК РФ).

Подавати декларацію можна двома способами: в електронному та паперовому вигляді. Паперовий варіант здається поштою або через спеціального представника з відповідними повноваженнями. Електронну декларацію можна відправити через сайт ФНС або за допомогою оператора ЕДО.

Важливо!Якщо в організації понад 100 співробітників або ви входите в категорії великих платників податків, то подавати декларацію з податку на прибуток можна тільки в електронному форматі.

Наслідки несвоєчасного подання декларації

Якщо ви не встигнете здати декларацію до 29 квітня, вам не уникнути штрафу. Це прописано в ст. 119 НК РФ. Розмір штрафу залежить від термінів затримки.

До півроку - доведеться обчислити до бюджету 5% від суми податку за кожний місяць прострочення, але не менше 100 рублів і не більше 30% від загального розміру податку.
Понад півроку - доведеться сплатити 30% від суми податку, яка вказана в декларації + 10% за кожен місяць прострочення. Нагадаємо, що в розрахунок йдуть навіть неповні місяці.

Якщо ви вчасно заплатили податок, але забули або не змогли подати декларацію, штраф теж нарахують. Мінімальний штраф в такому випадку - 1 000 рублів.

Керівники і бухгалтери згідно ст. 15.5 КоАП РФ теж можуть оштрафувати за відсутність контролю і зрив термінів. Штраф - від 300 до 500 рублів.

Легко готуйте і здавайте через інтернет декларацію з податку на прибуток за допомогою онлайн-сервісу Контур.Бухгалтерія. Декларація формується автоматично на основі бухобліку і проходить перевірку перед відправленням. Позбавтеся від рутини, здавайте звіти і користуйтеся підтримкою експертів нашого сервісу. Перші два тижні нові користувачі працюють в сервісі безкоштовно. Для нових ТОВ подарунок - 3 безкоштовних місяці роботи і відправки звітності.

З грудня 2016 року в силу введений новий бланк декларації з податку на прибуток, зміна якої стало вимушеною необхідністю в зв'язку з нововведеннями останніх років. Стаття пропонуємо скачати безкоштовно в форматі excel нову форму декларації та її заповнений зразок за 2016 рік.

Новий бланк слід заповнювати, починаючи зі звітності за 2016 рік. Термін подачі - 28 березень 2017 року, ніяких переносів немає, так як дане число потрапляє на робочий день. Термін здачі звіту за звітні періоди - протягом 28 днів з моменту завершення періоду.

Наказ, яким введена нова форма декларації з прибутку на 2017 рік - ММВ-7-3 / [Email protected] від 19.10.16.

Подавати декларацію в ФНС потрібно по за підсумками кожного періоду, визнається звітним або податковим щодо податку на прибуток (квартал, 6, 9 і 12 міс.). Спосіб подачі - будь-який, якщо працівників в середньому менше ста, якщо більше - то тільки в електронному. Наказ затвердив як електронний, так і паперовий формат декларації з податку на прибуток для заповнення з 2017 року.

Нижче пропонуємо скачати нову форму в форматі excel. Зразок заповнення за 2016 рік можна скачати безкоштовно в кінці статті.

Нова форма декларації з податку на прибуток 2017 -.

Зміни в новому бланку декларації 2017

У нову форму декларації з податку на прибуток додали нові листи 08 і 09. На першому проводиться коригування бази оподаткування з податку на прибуток за контрольованим операціях, на другому - показуються доходи контрольованих осіб. Крім того, внесено корективи до існуючі листи і розділи.

Зміни в листі 02, який заповнюється для розрахунку податку:

прибрана стр.090, яку раніше заповнювали пільговики з особливої \u200b\u200bекономічної зони Магаданської обл .;
додані стр.265-267 для вказівки сум торгового збору для платників даного тягаря - в даний час тільки організації в м.Москві, які торгують вроздріб, зобов'язані платити за право вести цю торгівлю, в інших містах федерального значення збір поки не введений, в регіонах його поки вводити не можна, так як немає відповідного ФЗ, що дозволяє зробити подібну дію. Збір приймається до зменшення податку до доплати;
додані стор.250 і 251 для заповнення учасниками регіональних інвестиційних проектів.

прибрана стор.107, в якій проводилася самостійна коригування бази по контрольованим операціях. Для відображення такого коригування доданий лист 07 до бланку декларації.

Зміни в прил.2 до аркуша 02 нової форми декларації, в якій показуються витрати:

додані нові коди платника податків;
видалена стор.203, в якій раніше показувалися збитки від реалізації права вимоги боргу в зв'язку зі скасуванням такої можливості з початку 2015р.

Зміни в додаток 3 до листа 02:

доданий код платника податків;
видалені стр.110,130,160,170 в зв'язку зі зміни податкового законодавства з 2015 року.

Зміни в пріл.5 до аркуша 02 бланка декларації:

додана стр.051 для відображення відомості про податок за зниженою ставкою;
додані стр.095,096,097 для внесення сум торгового збору платниками.