Новий бланк 6 ПДФО. Відображення достроково виплаченого заробітку і прибутку переходить періоду

У минулому році законодавці ввели нову форму податкової звітності, яка повинна представлятися всіма роботодавцями з існуючими трудовими контрактами з фізособами. Цей звіт є доповнює формою, яку потрібно заповнити додатково до існуючого звіту 2-ПДФО. Законом регулюється порядок складання 6-ПДФО інструкція щодо заповнення.

Податкове законодавство в частині 6-ПДФО інструкція щодо заповнення встановлює, що його необхідно формувати податковим агентам щодо сум нарахованих доходів фізособам.

До даної категорії відносяться компанії, підприємці, які залучають найману працю по цивільним контрактами. Також повинні передавати 6-ПДФО особи, які виступають джерелом доходу щодо операцій з цінними паперами, іншими інструментами фінринку і т. Д.

Обов'язок по здачі 6-ПДФО інструкція щодо заповнення поширюється як на господарюючих суб'єктів всередині країни, так і на іноземні компанії, представництва, відокремлені підрозділи, у яких діяльність ведеться на території нашої держави.

Здавати звіт також треба нотаріусам, юристам, лікарям, провідних приватну практику з залученням фізосіб, для яких вони виступають джерелом доходу.

Увага! Обов'язок по здачі 6 ПДФО поширюється також на фізосіб, що мають договори з іншими фізособами, в результаті яких у останніх з'являється дохід.

Чи здавати нульовий 6-ПДФО

Передавати в ИФНС порожній звіт згідно 6-ПДФО інструкція щодо заповнення немає необхідності:

• Коли в розглянутому звітному періоді, навіть при наявності працівників, їм не здійснювалося нарахування та виплата доходу.
• У разі якщо у ІП або організації немає найманих працівників.
• За звітний період господарюючий суб'єкт не здійснював діяльність.

Цей момент згадується в декількох пояснює листах, підготовлених податковими органами. Однак, в подібних ситуаціях бажано в ИФНС все ж направляти пояснювальні листи, в яких обґрунтовується причина нездачі звіту.

Для компаній, у яких керівник є єдиним працівником, необхідно подавати звітність за встановленою формою. Якщо проігнорувати даний момент, то до організації можуть бути застосовані заходи адміністративної відповідальності.

Звільняється фірма від уявлення 6НДФЛ тільки якщо директору ніякі виплати не нараховувалися і не проводилися.

6-ПДФО інструкція щодо заповнення встановлює, що нульова звітність по даній формі існує. У неї потрібно включити:

• Титульний лист.
• Розділ 1, де всі показники дорівнюють 0.
• Розділ 2 - його можна взагалі не оформляти, або прокреслювати всі передбачені графи.

6-ПДФО терміни здачі в 2017- 2018 році

Норми податкового права визначають, що даний звіт оформляється поквартально, тому його звітними періодами є: перший квартал, перше півріччя, за дев'ять місяців, рік.

За звітом 6-ПДФО терміни здачі в 2017 році залишилися такими ж, як і були в попередньому періоді. Цю форму треба направити в податкову не пізніше, остаточного дня місяця, що йде за звітним, а за підсумком за рік - до першого квітня року, що йде за звітним. Якщо терміни здачі потрапляють на вихідний або святкові дні, то остаточною датою є дата наступного за ним робочого дня.

6-ПДФО в 2017 році терміни здачі, таблиця:

Дати подачі 6 ПДФО в 2018 році будуть наступними, таблиця:

Куди надається звітність

6-ПДФО інструкція щодо заповнення слід суб'єктам представляти:

• Юрособи - направляють звіти за форматом 6 ПДФО за місцем свого знаходження.
• Філії та представництва за місцем свого знаходження. Виняток становлять великі платники податків, які мають право вибирати відправляти звіт за місцем розташування головного підприємства, або ж окремого підрозділу.
• Підприємці - здають звіти за місцем постановки на облік, тобто за своєю прописку.
• Нотаріуси, юристи, громадяни - за місцем свого проживання.

Способи здачі звітності

Норми закону встановлюють такі способи здачі звітності:

• Подання звіту 6-ПДФО на папері - інспектору в руки передається дві копії звіту, після чого він його перевіряє і на одному з них ставить позначку про прийом і передає його представнику податкового агента. Цей спосіб доступний тільки в тому випадку для суб'єкта бізнесу, якщо чисельність працівників у нього не більше 25 осіб.
• Здача бланка 6-ПДФО здійснюється через електронний канал зв'язку. Для цього необхідна наявність, договору зі спецоператорів зв'язку, спеціалізованої програми.

Правила заповнення звітності

При заповненні звіту потрібно дотримуватися деяких правил:

• Суми податку завжди вказуються тільки цілими числами, без копійок. Якщо податок має дробову частину більше 50 копійок, то відбувається збільшення на 1 рубль, якщо менше - відкидається.
• Доходи і витрати, які були отримані у валюті, вказуються на підставі певного Центробанком курсу на дату отримання і витрачання;
• Якщо допущена помилка, то застосовувати засіб типу «Штрих» або аналогічні для її виправлення не можна. Потрібно цей лист заповнити ще раз;
• Друк звіту проводиться тільки на одному боці аркуша. Двостороння роздруківка не допускається;
• Якщо звіт скріплюється степлером, то це потрібно зробити акуратно в самому кутку документа, без псування листів.
• Якщо в графу записується цифрове значення, то вносити цифри потрібно починаючи з самої лівої клітини. Всі залишилися порожніми потрібно в кінці прочеркнуть;
• Якщо заповнення звіту проводиться від руки на чистому бланку, то робити це необхідно ручкою з чорними, фіолетовими або синіми чорнилами.

Вам буде цікаво:

Єдина спрощена податкова декларація: зразок заповнення в 2019 році

Бланк і зразок заповнення форми

6-ПДФО інструкція щодо заповнення

Розглянемо 6-ПДФО приклад заповнення, щоб знати, як правильно оформити декларацію.

Зразок заповнення титульного аркуша

Спочатку на лист необхідно занести коди ІПН і КПП. Якщо звіт подає підприємець, то у нього код КПП відсутня - в цьому випадку поле потрібно повністю прочеркнуть. Потім записується номер листа в загальній пачці звіту. Зазвичай це 001.

В поле «Період подання» заноситься шифр, який відповідає періоду, за який подається звіт. Це можуть бути:

• 21 - здається за перший квартал;
• 31 - здається за півріччя;
• 33 - здається за дев'ять місяців;
• 34 - здається річний звіт.

Наступної поле записується номер року, за який складається документ.

Наступним етапом записується код ФНС, а також місце знаходження платника податків. Тут можуть бути значення:

• 120 - здається за місцем проживання підприємця;
• 212 - здається по знаходженню компанії.

У велике поле записується без скорочення повна назва компанії або П.І.Б. підприємця. Якщо вносяться дані ІП, то кожна частина записується з нового рядка. Всі клітини, які опинилися незаповненими, необхідно прокреслити.

Наступним етапом вказується код ОКТМО і номер телефону.

Поруч знаходяться графи, в які потрібно внести загальне число листів в звіті, а також скільки документів йдуть як додатки.

У нижній частині титульного аркуша інформація записується зліва:

• Якщо звіт подається особисто платником податків, ставимо «1». Далі вказуємо ПІБ директора.
• Якщо подається представником - то ставимо «1», а в порожнє поле записуються відомості про виданої довіреності. Копія же довіреності прикладається до звітності.

Увага! Якщо форма заповнюється підприємцем, то в поле ПІБ ставимо прочерки, так як ці дані вже вказані вище.

Зразок заповнення Розділ №1

бухпроффі

Важливо!В цей розділ заносяться відомості наростаючим підсумком з початку поточного року і по кінець звітного періоду.

На сторінці вказуються суми нарахованого з початку року доходу по всім співробітникам, а також певний і утриманий податок. Якщо у якогось працівника протягом року проводилося утримання податку з кількох ставками відразу, то для кожної з них потрібно оформити окремий лист до розділу 1.

Увага!У тій ситуації, коли складається декілька листів з розділом 1, то підсумкові показники по рядках 060-090 проставляються тільки на першому, а на всіх інших їх необхідно залишити порожніми.

6-ПДФО інструкція щодо заповнення розділу 1:

• 010 - ставка, по якій утримувався податок;
• 020 - загальна сума доходу, який обкладається зазначеної ставкою, з початку року;
• 025 - сума доходу за дивідендами з початку зазначеного року;
• 030 - сума наданих працівникам податкових відрахувань з початку року;
• 040 - сума податку, яка розрахована за вказаною ставкою з початку року;
• 045 - сума податку, розрахованих з дивідендів, з початку року;
• 050 - розмір перерахованого авансового фіксованого платежу з податку;
• 060 - загальне число працівників, у яких за поточний період є дохід, оподатковуваний зазначеної ставкою;
• 070 - загальна сума податку з початку року;
• 080 - розмір доходів, з яких не вдалося утримати податок;
• 090 - розмір податків, повернутих назад.

Зразок заповнення Розділ №2

В цей розділ вносяться суми, що відносяться тільки до поточного періоду. Тут необхідно вказати дати:

• Коли працівник отримав дохід;
• Коли з нього утримали податок;
• Коли він був перерахований.

Також на кожну групу дат записуються сума доходу і розмір податку.

Формацію в рядки необхідно вносити в такий спосіб:

• 100 - записується дата, коли був отриманий дохід з рядка 130;
• 110 - дата, коли з цього доходу було утримано податок;
• 120 - дата, коли було вироблено перерахування податку;
• 130 - сума доходу за цю дату;
• 140 - розмір податку, який було утримано з суми в дату, записану в рядку 110.

бухпроффі

Важливо! Якщо в один і той же день працівниками було отримано кілька видів доходів, у яких розрізняються дні утримання або відправлення податку, то кожен такий дохід необхідно показувати окремим рядком. Інакше можна зробити об'єднання.

Одним з нюансів заповнення звіту є дотримання фактичних термінів отримання доходу і утримання. Так, якщо дохід був отриманий в останньому місяці одного звітного періоду, а податок перерахований в перший місяць наступного, то в першій декларації він показується тільки в Розділі 1, а в другій - тільки в Розділі 2.

Часті питання при заповненні форми

Порядок відображення компенсації при звільненні

Порядок відображення в звіті компенсації при звільненні сход з відображенням розрахунку по зарплаті, проте ці виплати мають бути показані різними рядками.

Порядок заповнення розділу 2 такий:

• У рядок 100 і 110 заноситься дата видачі компенсації;
• У рядок 120 - наступний день роботи;
• У рядках 130 і 140 - розміри компенсації і утриманого податку.

Вам буде цікаво:

Відомості про середньооблікової чисельності працівників: зразок заповнення, бланк

Як відобразити премії

При відображенні премії необхідно орієнтуватися на наказ, яким вона була встановлена. Завершальний день місяця, коли було видано таке розпорядження, є днем \u200b\u200bколи отриманий дохід.

Розділ 2 оформляється наступним чином:

• У рядок 100 записується завершальний день місяця, коли був складений наказ;
• Рядок 110 - дата видачі премії співробітнику;
• Рядок 120 - дата відправки податку (зазвичай наступний день після виплати).
• Рядки 130 і 140 - сума премії і утриманого з неї податку.

Порядок відображення лікарняних

У документі відображаються тільки ті лікарняні, на які потрібно нараховувати ПДФО. В іншому разі, не зійдуться контрольні співвідношення в Розділі 1. Допомога по вагітності та пологах до звіту не включається!

• У рядки 100 і 110 записується дата відправки лікарняних;
• У рядку 120 - завершальний день місяця, коли виконувалася виплата. Якщо останній день потрапив на вихідний, то заноситься найближчий далі робочий день.
• У рядку 130 - сума лікарняних разом з податком;
• У рядку 140 - сума податку.

Як в 6-ПДФО відобразити відпускні

Відпускні виплати в звіт необхідно включати в тому місяці, коли вони були видані працівникові. Якщо відпускні були нараховані, але не видані - то в документ вони не вносяться.

У розділі 1 в рядок 020 заносяться всі суми відпускних, які були видані в цьому місяці разом з ПДФО. У рядках 040 і 070 - суму податку.

Розділ 2 потрібно оформляти наступним чином:

• У рядках 100 і 110 записується дата відправки відпускних;
• У рядку 120 - завершальний день місяця, коли проводилася виплата. Якщо останній день потрапив на вихідний, то проставляється наступний робочий день.
• У рядку 130 - сума відпускних разом з податком;
• У рядку 140 - сума податку.

Все відпускні, виплачені в один день, можна об'єднати в одну запис.

бухпроффі

Важливо!Якщо відпускні виплачуються в останній місяць кварталу, і завершальний день місяця (день відправки податку) припадає на вихідний, то такі виплати потрібно включати в документ вже в наступному кварталі.

Як врахувати зарплату видану в наступному місяці

Організація зобов'язана виплатити зарплату двома частинами - аванс і решта. Аванс видається в той же місяці, за якою нараховується. Оскільки НК не визнає його доходом (якщо тільки він не виплачений в завершальний день місяця), то і показувати його в звіті не потрібно.

Сума заробітку вноситься за датою його видачі. Відображати це необхідно в такий спосіб:

• У рядок 100 заноситься завершальний день місяця, за який розрахована зарплата;
• У рядку 110 - дата видачі зарплати і зняття податку;
• У рядку 120 - наступний робочий день, коли відбувається перерахування податку.
• У рядку 130 - повний розмір зарплати з урахуванням авансу;
• У рядку 140 - сума податку.

Як врахувати зарплату видану в той же місяць

Оскільки ТК визначає, що організація не має права затримувати видачу зарплати, а виплата заздалегідь ніяк не порушує встановлені права співробітників, допускається видати всю зарплату в місяці нарахування. Особливо це актуально для кінця року, коли деякі компанії намагаються розрахуватися з працівниками до новорічних канікул.

Відбивається така видача таким чином:

• У рядку 100 записується завершальний день місяця;
• У рядку 110 - день виплати зарплати;
• У рядку 120 - наступний робочий день (сплата ПДФО);
• У рядки 130 і 140 - розміри зарплати та податку.

Штраф за ненадання звітності по 6-ПДФО

Як і для інших звітів, передбачених законодавством, для цього також передбачена відповідальність за зрив термінів подачі, або якщо було порушено порядок заповнення 6-ПДФО.

Якщо бланк так і не був поданий до податкової служби, то стягується штраф в сумі 1000 руб. по кожному місяцю простроченого терміну. При цьому він призначається навіть за неповний місяць.

Ще один вид відповідальності - недотримання форми, в якій потрібно здавати звіт. Якщо платник податків надіслав до інспекції 6-ПДФО в недіючому форматі, то йому загрожує штраф в 200 руб. по кожному зданому невірно таким чином звіту.

НК включає в себе покарання за здачу звіту, в якому навмисне або випадково були вказані невірні або перекручені дані. Розмір покарання за таку провину становить 500 руб. за кожним документом, в якому була допущена помилка.

Щоб уникнути подібного роду порушень, бажано при оформленні звіту застосовувати 6-ПДФО інструкція щодо заповнення, а безпосередньо документ готувати з використанням спеціальних комп'ютерних програм, які дозволяють уникнути більшості помилок.

Якщо в звіті була допущена помилка, але організація її виявляє сама, до моменту перевірки інспектором, і здає коригуючий звіт, то вона звільняється від такого роду покарання.

бухпроффі

Важливо!Якщо з певної дати подання декларації минуло 10 днів, а вона так і не була здана, інспекція наділена правом в цьому випадку припиняти операції по розрахунковому рахунку.

З 2016 юр особи, в тому числі і індивідуальні підприємці, зобов'язані формувати декларацію 6 ПДФО щоквартально, на відміну від 2 ПДФО. Звіт здається в тому випадку, якщо було нарахування прибутку в звітному році фіз. особам і відрахування з прибуткового податку. При формуванні розрахунку керуються наказом ФНС ММВ 7-11-450 і НК.

Ця інструкція призначена для бухгалтера на всі випадки життя.

Формувати і здавати звіт зобов'язані суб'єкти господарювання, в тому числі і ІП, які виплачували на користь фіз. осіб прибуток, утримували і перераховували прибутковий в казну. Здавати звіт потрібно як головним російським підприємствам, так і кожній філії за місцем обліку.

Якщо в компанії в звітному році робота призупинена і ніяких виплат, утримань не було, здавати декларацію не потрібно.

Повідомити ИФНС слід, незважаючи на роз'яснення, а також відправити довільного листа із зазначенням причин неподання довідки. Другий варіант - рішення здати звіт по 6 ПДФО з нульовими показниками. Інспектор зрозуміє, що господарська діяльність на підприємстві не ведеться.

Звітність з ПДФО здається в встановлені дати (НК стаття 230 п. 2).

У таблиці наведено терміни здачі розрахунку в 2018 році.

Зміни в декларації

Звіт 6 ПДФО за 2017 рік обов'язково формується на новому бланку. Ознайомитися з проектом можна на офіційному сайті ФНС. Зміни торкнулися титулу і цифр штрих коду з 15202024 на 15201027.

Загальні правила оформлення розрахунку

Розглянемо детальне заповнення звіту "для чайників". Розрахунками для нього будуть відомості з регістрів аналітичного обліку.

• У першій частині декларації формують відомості наростаючим підсумком з початку податкового періоду. При необхідності для повного відображення показників, заповнюють частину сторінок;
• всі сторінки нумерують.

При заповненні розрахунку 6 категорично забороняється:

• Вносити виправлення коректором;
• застосовувати друк з двох сторін аркуша;
• скріплювати розрахунок степлером, це призводить до псування.

При заповненні звіту за формою 6 ПДФО вручну використовують тільки пасту чорного, синього або фіолетового кольору. Для друку декларації в автоматичному режимі вибирають шрифт Courier New висотою 16-18.

• Для кожного показника призначене відповідне поле, що складається з якого - то кількості осередків. Для відображення дати призначене 3 поля: окремо для дня, місяця і року і розділені між собою точками;
• для відображення сумарних значень з сотими одиницями, число вказують в першому полі, копійки - після точки. Якщо значення суми менше кількості відведених осередків, в порожніх клітинах ставлять прочерки (14568956 ---. 56);
• в графах з сумарними показниками, якщо немає відомостей для відображення, ставлять 0;
• графи заповнювати необхідно через підрядник, з початку графи зліва направо. При відсутності відомостей ставлять прочерки у незаповнених комірках;
• відомості про сумарному вираженні ПДФО вказують тільки в «круглих» цифрах.
• Округлення робиться відповідно до загального правила: значення до 50 округлюються в меншу сторону, більше 50 - до 1 рубля;
• документ складається за кожним кодом ОКТМО;
• кожна сторінка звіту підписується керівником або особою, затвердженим за наказом. Крім того, проставляється дата формування відомостей.

• ІПН у організацій складається з 10 цифр, в вільних клітинах проставляються прочерки;
• поле КПП індивідуальні підприємці не заповнюють. Підприємства вказують КПП, який отриманий в інспекції за місцем знаходження головної організації або філії;
• якщо звіт здається вперше, в поле номер коригування ставлять нулі. При подачі уточнених даних - номер кожного уточнюючого розрахунку (001, 002);
• вказують рік, за який формуються відомості в осередку «Податковий період»;
• код податкового органу уточнюється на офіційному сайті ФНС. З таблиці вибирають код місця знаходження суб'єкта господарювання;

• вносять відомості про найменування юр особи. Для ІП - повне прізвище, ім'я та по батькові. Для організацій - скорочене найменування згідно зі статутними документами. При відсутності такого, вносять повна назва;
• коди ОКТМО вказують за місцем реєстрації організації або місця проживання ВП. Дізнатися про них можна на офіційному сайті ФНС;
• вказати контактний телефон виконавця, щоб в разі виникнення питань інспектор міг швидко уточнити відомості;
• в осередку «На сторінках» вказують кількість сторінок декларації, включаючи титул;
• в графі «З додатком документів» проставляють кількість сторінок інших документів, які додаються до звіту. Наприклад, довіреність на право підпису;
• якщо ПДФО 6 підписується керівником, в поле «Достовірність підтверджую» слід проставити 1, якщо представником - 2. Далі в цьому блоці вказують повні ПІБ керівника або представника (із зазначенням документа на право підпису), поставити дату і підписати кожен аркуш звіту.

Звітність 1 частини 6 ПДФО заповнюється наростаючим підсумком з початку календарного року. Блок граф 10-50 формують окремо для кожної ставки ПДФО. Якщо однієї сторінки недостатньо, узагальнені показники формуються на кількох аркушах. Підведення підсумків розділу виконується на першому листі.

• 10 - ставка ПДФО;
• 20 - сума нарахованого прибутку фіз. особам, яка обкладається податком;
• 25 - нараховані дивіденди;
• 30 - відрахування, що надаються фіз. особам у звітному році;
• 40 - нарахований податок з прибутку, відбитий в графі 20;
• 45 - нарахований податок на дивіденди з осередку 25;
• 50 - фіксовані авансові платежі по фіз. особам іноземцям, які працюють з патентних договорами, прийняті в залік обчисленого податку;
• 60 - кількість фізичних осіб, яким нараховано прибуток за рік. Якщо співробітник протягом року був звільнений і знову прийнятий на роботу, він вважається як один;
• 70 - утриманий прибутковий податок;
• 80 - податок, з яких-небудь причин не утриманий компанією;
• 90 - прибутковий податок, повернутий фіз. особам за статтею 231 Податкового кодексу.

Якщо матеріальна допомога представлена \u200b\u200bспівробітнику в сумі, що не перевищує 4000 рублів, сума потрапляє під пільгу. Не обкладаються доходи відображають за 20 рядку і одночасно відносять в поле 30.

Порядок заповнення другої частини декларації з ПДФО визначає повну розшифровку відомостей про отримання прибутку і утриманий податок звітного кварталу.

• 100 - дата перерахування прибутку, сумарний вираз вказують в графі 130;
• 110 - день утримання ПДФО та перерахування прибутку з осередку 130;
• 120 - термін, не пізніше якого ПДФО перераховується в скарбницю. Для кожного виду прибутку законодавством передбачені різні дати перерахування. Для оплати праці - це наступний день за числом її виплати. Для відпускних або лікарняних листів - останній день місяця їх перерахування (НК РФ стаття 226 пункт 6, стаття 226.1 пункт 9);
• 130 - сума перерахованої прибутку на дату з поля 100 вказується без утримання ПДФО;
• 140 - ПДФО, утриманий податок на дату з графи 110.

Якщо по відношенню до прибутку, виплаченої за одну дату, і терміни перерахування ПДФО різняться, заповнювати блок полів 100-140 потрібно по кожному терміну передачі податку в бюджет.

Обов'язок утримувати ПДФО з'являється в організації тільки в день отримання прибутку.

Якщо чисельність організації менш 25 чоловік, подати звіт 6 ПДФО можна на паперовому носії. Якщо склад працівників більше, уявлення тільки в електронному вигляді (НК стаття 230 п. 2).

Звіт по Ексель скачують на офіційному сайті ФНС і заповнюють на комп'ютері з дотриманням вимог.

Паперовий варіант здавати можна поштою або на руки.

До відповідальності за звіт залучають і організацію, і особа, яка відповідає за заповнення. Штраф вдасться уникнути, якщо помилкові необхідні відомості виявлені самостійно, і поданий уточнений розрахунок з ПДФО.

На керівника або посадових осіб налагоджують адміністративне стягнення відповідно до КоАП статті 15.6 в сумі 300-500 рублів. Цей захід не поширюється на ІП, адвокатів і нотаріусів (стаття 15.3).

Якщо в результаті камеральної перевірки виявлено факт несвоєчасного перекладу ПДФО в казну або перерахування не в повному обсязі, застосовується стаття 123НК РФ. Санкції будуть в сумі 20% від розміру ненадходження податку.

Детальніше штрафи наведені в таблиці.

Відображення достроково виплаченого заробітку і прибутку переходить періоду

При заповненні 6 ПДФО можуть виникнути складні ситуації в відображенні прибутку та ПДФО.

Заробітна плата, нарахована і виплачена в різних періодах, відбивається у другій частині звіту, в періоді її виплати. В поле 100 вказують останнє число місяця, в якому нараховано заробіток.

При достроковому перерахуванні прибутку, вдень виплати буде останнє число місяця. У цьому випадку її прирівнюють до авансових платежів (коментарі в листі БС 4-11-5106). В поле 110 вказують термін утримання ПДФО (день перерахування прибутку). В осередку 120 - наступний за ним робочий день.

Для відображення в звіті прибутку, нарахованого і перерахованої в звітні періоди, керуються листом БС 4-11-8609. Тут вказано, що поля 70 і 80 для переходить зарплати не заповнюються.

Як формується звіт 6 ПДФО, якщо прибуток нарахований, але не виплачена

Якщо в звітному періоді заробіток нарахований і після закінчення кварталу не виплачений з фінансовими труднощами, заповнюють відомості за звітний період тільки в першій частині ПДФО 6. Заповнення другої частини щодо цього прибутку не формується.

В поле 20 вказати нараховану оплату праці, а в 40 - прибутковий податок. У графах 70 і 80 проставляються нулі. Заповнення комірки 70 розрахунку виконується в тому періоді, коли заробіток буде перерахований.

Ця норма роз'яснена в листах ФНС:

• БС 3-11-553;
• БС 4-11-9194.

Відображення одночасно виплаченого заробітку і листка непрацездатності

Для об'єднання виплачених сум у другій частині декларації, потрібно, щоб збіглися три дати:

• отримання прибутку;
• стягування прибуткового;
• законодавча міра щодо передачі ПДФО в казну.

Розбивати суми по процентних ставках не потрібно.

звільнення співробітника

При звільненні фіз. особі виплачується заробіток за попередній та поточний місяць, компенсація за невикористану відпустку. Для цього випадку формують блоки у другій частині звіту. Окремо - заробіток за минулий місяць, окремо - відображати компенсацію і оплату праці за поточний період.

висновок

У статті розглянуто покрокове формування декларації. Перед тим, як передати в інспекцію, потрібно самостійно перевірити контрольні співвідношення. Річний звіт зіставляється зі звітом 2 ПДФО. У разі якщо під час проведення камерального контролю будуть виявлені відхилення, представляють пояснення і подають уточненку. Крім того, це викличе додаткову перевірку в організації.

Звіти за нарахованим та оплаченому ПДФО потрібно подавати до податкової інспекції щоквартально. Якщо ця процедура проводиться несвоєчасно, або в звітності допускаються помилки, підприємцю загрожують чималі грошові штрафи.

Для спрощення звітності по даному виду податку розроблена особлива форма 6-ПДФО. Тут ми розповімо про особливості заповнення даного документа, про дати здачі звітності. Також в статті наведемо зразок заповнення 6-ПДФО 2019 року, бланк цього документа.

Хто зобов'язаний здавати звіт 6-ПДФО в 2019 році

Як і раніше, в 2019-м звіт з податку на доходи фізичних осіб за формою 6 необхідно готувати і здавати податковим агентам ПДФО. А це поняття включає в себе компанії та ВП, що виробляють оподатковувані ПДФО виплати фізичним особам. Форма 6-ПДФО ратифікована наказом ФНС від 14 жовтня 2015 року. З 2018 року почала діяти нова форма 6-ПДФО.

На відміну від довідки 2-ПДФО, в розрахунках для 6-ПДФО не потрібно виділяти дані по кожній людині окремо. Потрібно ввести відомості про доходи фізичних осіб, а також дані про утриманий і сплачений ПДФО.

Складові частини форми 6-ПДФО - це титульний лист і розділи 1 і 2. Адреса та інші загальні відомості про фірму або ВП вносяться в титульний лист. Там же вказується звітний період. У розділі № 1 відображаються зведені дані, а розділ № 2 містить весь перелік докладних даних з точними сумами і датуванням.

Нижче розглянемо, яких правил необхідно дотримуватися, щоб форма 6-ПДФО 2019 року було заповнено грамотно.

Титульний лист - особа документа

Не забудьте вказати період, за який надається звіт. Його вносять у спеціальну графу: «Поле уявлення». Рядки 21, 31, 33 або 34 вибираються в залежності від того, в якому місяці відповідні документи надсилаються податківцям. Далі переходимо до пункту «Надається в податковий номер». Тут потрібно буде вказати код податкової інспекції, куди подається звітність.

У графі «За місцем знаходження» необхідно акцентувати, хто саме є автором звіту: компанія або індивідуальний підприємець, яка система оподаткування: ЕНВД, УСН або інша.

В поле «За місцем знаходження (обліку) (код)», необхідно вказати відповідний код. Коди для 6-ПДФО за період 2018 року, наданої в 2019 році, оновилися:

• 120 - За місцем проживання індивідуального підприємця;
• 124 - За місцем проживання члена (голови) селянського (фермерського) господарства;
• 125 - За місцем проживання адвоката;
• 126 - За місцем проживання нотаріуса;
• 213 - За місцем обліку в якості найбільшого платника податків;
• 214 - За місцем знаходження російської організації, котра є найбільшим платником податків;
• 215 - За місцем знаходження правонаступника, яка не є найбільшим платником податків;
• 216 - За місцем обліку правонаступника, є найбільшим платником податків;
• 220 - За місцем знаходження відокремленого підрозділу російської організації;
• 320 - За місцем здійснення діяльності індивідуального підприємця;
• 335 - За місцем знаходження відокремленого підрозділу іноземної організації в Російській Федерації.

У новій формі 6-ПДФО, яка здається за період 2018 року, з'явилися дві нові графи, для зазначення коду форми реорганізації та ІПН / КПП реорганізованої компанії. Перерахуємо нові коди форм реорганізації та ліквідації для заповнення 6-ПДФО в 2019 року:

• 0 - ліквідація;
• 1 - перетворення;
• 2 - злиття;
• 3 - поділ;
• 5 - приєднання;
• 6 - поділ з одночасним приєднанням.

Перший розділ 6-ПДФО - для підсумкових сум

Як вже говорилося вище, конкретизації по кожному найманому працівнику тут не потрібно, потрібно буде зафіксувати лише сумарний показник усіх працівників. Але коли застосовуються різні ставки ПДФО, то доведеться їх диференціювати, заповнивши кілька рядків розділу № 1 - з 010 по 050.

Припустимо, співробітники мають дохід, оподатковуваний за ставками 13, 30, 35 відсотків. Значить, при розрахунку будуть заповнюватися три розділи № 1, причому, кожен на окремому аркуші. А вже інші рядки, з 060 по 090, будуть загальними. Таким способом відомості заносять лише на першому примірнику.

У рядок «010» вписується ставка ПДФО, а доходи вносять у рядок «020» наростаючим підсумком на початок року. Треба пам'ятати і про існування варіанту переходить заробітної плати, коли підсумковий результат доходів в розділах № 1 і № 2 можуть виявитися різними. У рядку «025» відображаємо дохід у вигляді дивідендів, якщо такий в компанії мав місце.

Для податкових відрахувань, в тому числі, соціальних, дитячих, майнових, відведено поле «030». В рядки «040» і «070» вписуються суми обчисленого й утриманого податку. Є ще й особлива рядок «050», призначена для аналогічних даних іноземних працівників, що працюють в компанії за патентом.

У рядку «060» поміщається цифра загальної чисельності співробітників на підприємстві (все, що отримували доходи). Рядок «090» призначена для суми податку, який був повернутий організації. А в особливих випадках, коли фірма не змогла утримати даний вид податку, суму ПДФО потрібно вбити в рядок «080», найчастіше така практика застосовується при переходить зарплати.

Поля «060-090» заповнюються загальною сумою по всіх наявних ставок і тільки на першій сторінці. На інших аркушах ставимо «0», а далі - прочерки. Оскільки всі істотні дані будуть відображені у другому розділі.

Деталізація даних в розділі № 2

Дані за минулі три останніх місяці більш детально розписуються в розділі 2 форми 6-ПДФО. Тут обов'язково фіксуються точні дати і дається розшифровка доходів. Операції відображаються в документі в тій же послідовності, в якій вони і відбувалися в реальності.

Рядок «100» - «Дата фактичного отримання доходу», внесена в форму відповідно до статті 223 НК РФ. Важливо фіксувати останнє число місяця, щоб правильно відобразити заробітну плату. Але виплати за лікарняними листками та відпускними записують на реальну дату їх отримання.

В поле «110» потрібно відобразити дату утримання доходу. А чинний закон наказує: утримання проводяться в день отримання доходу (крім заробітної плати). Рядок «120» - «Термін перерахування доходу» - заповнюємо в залежності від того, який вид отриманого доходу. Як правило, відпускні та лікарняні оформляють до закінчення звітного місяця. У деяких випадках фіксація даних здійснюється на наступний день після отримання грошових коштів.

«Сума фактично отриманого доходу» (рядок «130») - це точні, з копійками, дані про дохід до того моменту, як був віднято ПДФО. А вже утриманий податок в 2019 році будемо вносити в графу «140».

Якщо початок якоїсь операції довелося на один звітний період, а закінчилася вона в іншому, то в розділ № 2 потрібно внести дані про період її завершення.

Терміни і штрафи

Заповнюючи звіт за формою 6-ПДФО, необхідно бути гранично уважними. Будь-яка помилка, помарка - це спотворення звітних даних. А воно тягне за собою накладення на підприємця або фірму штрафів.

Терміни здачі 6-ПДФО в 2019 році, незважаючи на тривожні очікування, залишилися колишніми. До податкового органу як і раніше, відповідно до закону, подаються звіти в наступному порядку:

• річний за 2018 рік - до 1 квітня 2019 роки;
• за I квартал 2019 року - до 30 квітня 2019 року (з урахуванням вихідних і свят);
• за півроку - до 31 липня 2019 роки;
• за 9 місяців - до 31 жовтня 2019 роки;
• річний за 2019 рік - до 1 квітня 2019 року.

Згідно з поясненнями ФНС (лист ФНС Росії від 04.05.2016 N БС-4-11 / 7928), якщо ви не нараховували і не виплачували доходи, з яких потрібно платити податок, нульовий розрахунок 6-ПДФО надавати не треба. Однак необхідно письмово пояснити ИФНС причину ненадання звіту. Інакше існує небезпека блокування розрахункового рахунку. Відмовити в прийомі нульового звіту ИФНС не може. Отже, вам залишається вибирати - відправити в ИНФС нульову форму 6-ПДФО або лист з роз'ясненням причин неподання розрахунку.

Недисципліновані представники бізнес спільноти, які здадуть податкову звітність з запізненням, будуть піддані штрафам. При простроченні до одного місяця штрафні санкції складуть 1000 рублів. Плюс ще 1000 рублів за кожний наступний місяць прострочення. Передбачено і покарання за помилки в 6-ПДФО, за недостовірні дані призначається штраф у розмірі 500 рублів.

Якщо розрахунок не зданий в протягом 10 днів із встановленої дати, то податкова інспекція також має право заблокувати банківський рахунок податкового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Виберіть рубрику 1. Підприємницьке право (235) 1.1. Інструкції з відкриття бізнесу (26) 1.2. Відкриття ІП (27) 1.3. Зміни в ЕГРІП (4) 1.4. Закриття ІП (5) 1.5. ТОВ (39) 1.5.1. Відкриття ТОВ (27) 1.5.2. Зміни в ТОВ (6) 1.5.3. Ліквідація ТОВ (5) 1.6. КВЕД (31) 1.7. Ліцензування підприємницької діяльності (13) 1.8. Касова дисципліна і бухгалтерія (69) 1.8.1. Розрахунок зарплати (3) 1.8.2. Декретні виплати (7) 1.8.3. Допомога по тимчасовій непрацездатності (11) 1.8.4. Загальні питання бухгалтерії (8) 1.8.5. Інвентаризація (13) 1.8.6. Касова дисципліна (13) 1.9. Перевірки бізнесу (17) 10. Онлайн-каси (14) 2. Підприємництво і податки (413) 2.1. Загальні питання оподаткування (27) 2.10. Податок на професійний дохід (7) 2.2. ССО (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коефіцієнт К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. ПДВ (17) 2.4.2. ПДФО (8) 2.5. Патентна система (24) 2.6. Торгові збори (8) 2.7. Страхові внески (64) 2.7.1. Державні цільові фонди (9) 2.8. Звітність (86) 2.9. Податкові пільги (71) 3. Корисні програми та сервіси (40) 3.1. Платник податків ЮЛ (9) 3.2. Сервіси Податок Ру (12) 3.3. Сервіси пенсійної звітності (4) 3.4. Бізнес Пак (1) 3.5. Калькулятори онлайн (3) 3.6. Онлайнінспекція (1) 4. Державна підтримка малого бізнесу (6) 5. КАДРИ (103) 5.1. Відпустка (7) 5.10 Оплата праці (6) 5.2. Декретні допомоги (1) 5.3. Лікарняний лист (7) 5.4. Звільнення (11) 5.5. Загальна (22) 5.6. Локальні акти і кадрові документи (8) 5.7. Охорона праці (9) 5.8. Прийом на роботу (3) 5.9. Іноземні кадри (1) 6. Договірні відносини (34) 6.1. Банк договорів (15) 6.2. Укладення договору (9) 6.3. Додаткові угоди до договору (2) 6.4. Розірвання договору (5) 6.5. Претензії (3) 7. Законодавча база (37) 7.1. Роз'яснення Мінфіну Росії і ФНС Росії (15) 7.1.1. Види діяльності на ЕНВД (1) 7.2. Закони та підзаконні акти (12) 7.3. ГОСТи і техрегламенти (10) 8. Форми документів (82) 8.1. Первинні документи (35) 8.2. Декларації (25) 8.3. Довіреності (5) 8.4. Форми заяв (12) 8.5. Рішення і протоколи (2) 8.6. Статути ТОВ (3) 9. Різне (25) 9.1. НОВИНИ (5) 9.2. КРИМ (5) 9.3. Кредитування (2) 9.4. Правові спори (4)