Deklarasi keuntungan bentuk baru dari. Tata cara pengisian SPT. Pernyataan pajak pendapatan: pengisian sampel

Petunjuk langkah demi langkah untuk mengisi SPT

selama 9 bulan 2017

Fitur mengisi pengembalian pajak untuk pajak penghasilan

Formulir terbaru dari deklarasi pajak pendapatan telah disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tertanggal 19 Oktober 2016 N ММВ-7-3 / [email dilindungi].

Ini telah mengalami perubahan yang signifikan dibandingkan dengan formulir deklarasi 2014.

Prosedur pengisian pengembalian pajak laba dilampirkan pada pesanan.

SPT baru terdiri dari:

halaman judul (lembar 01);
sub-bagian 1.1 dari Bagian 1; lembar 02;
lampiran N 1 dan N 2 pada lembar 02.

Ini adalah bagian yang diperlukan.

Lampiran dan halaman lainnya diisi dengan tunduk pada ketentuan: subbagian 1.2 dan 1.3 dari Bagian 1; Lampiran N 3, N 4, N 5 sampai lembar 02; lembar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 dari Lampiran No.1 dan No. 2 Deklarasi.

Apa yang telah berubah dalam pengembalian pajak pendapatan

Halaman judul dilengkapi dengan informasi untuk penerus hukum dari perusahaan yang direorganisasi - mereka menunjukkan NPWP dan KPP yang ditetapkan sebelum reorganisasi.
Kode formulir reorganisasi dan kode likuidasi ditunjukkan dalam Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian pernyataan;
2 lembar tambahan telah muncul - 08 dan 09;
Lembar 08 diisi oleh organisasi yang telah menyesuaikan (menurunkan) pajak penghasilannya karena penggunaan di bawah harga pasar dalam transaksi dengan pihak rekanan yang bergantung, sebelumnya informasi ini ditempatkan pada Lampiran 1 sampai dengan hal. 02;
Lembar 09 dan Lampiran 1 dimaksudkan untuk diisi oleh orang pengendali pada saat menghitung pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan;
Lembar 02 dilengkapi dengan field kode wajib pajak, termasuk kode wajib pajak baru "6", yang ditunjukkan oleh penduduk di wilayah pembangunan sosial ekonomi maju. Ini juga berisi baris untuk pajak perdagangan, yang mengurangi pembayaran, dan bidang diisi oleh peserta dalam proyek investasi daerah%;
Pada lembar 03, tarif dividen telah dikoreksi (dari 9% menjadi 13%), bidang 060, yang mencerminkan dividen kepada perusahaan dengan status tidak teridentifikasi, dikeluarkan. Pada bagian "B" lembar 03 isian alamat penerima dividen sudah dihilangkan. Di bagian "B" di bidang untuk jenis pendapatan, kode sekarang dimasukkan: - "1" - jika pendapatan dikenai pajak pada tarif yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal. 4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia; - "2" - jika penghasilan dikenai pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 2 hal. 4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Lembar 06 dilengkapi dengan baris 241 dan 242 untuk mencerminkan pengurangan untuk pembentukan properti untuk kegiatan hukum dan cadangan asuransi, tetapi dicabut dari baris 420, 430, 440 untuk mencerminkan kerugian - saat ini atau dibawa ke depan;
Dari Lampiran 1 sampai l. 02 baris 107 telah dihapus untuk mencerminkan pendapatan non-operasional setelah menyesuaikan sendiri basis pajak untuk transaksi yang dikendalikan. Sekarang ada lembar 08 terpisah untuk ini;
Dalam Lampiran 2, pada lembar yang sama, bidang ditambahkan untuk menunjukkan kode wajib pajak dan baris 203 dihapus untuk kerugian dari pelaksanaan hak untuk mengklaim hutang.
Lampiran 3 juga dilengkapi dengan bidang untuk kode wajib pajak baru (6), dan baris juga dihapus dari sana untuk mencerminkan kerugian dari pelaksanaan hak untuk mengklaim hutang.
Lampiran 5 juga dilengkapi dengan bidang untuk kode wajib pajak baru (6), serta baris 051 untuk mencerminkan dasar pajak dengan tarif yang dikurangi dan baris 095-097 untuk pajak perdagangan;
Lampiran 6 dan 6A dilengkapi dengan baris 095-097 untuk pajak perdagangan dengan mempertimbangkan kepentingan kelompok wajib pajak yang terkonsolidasi;
Lampiran 6B menerima baris baru 061 untuk menunjukkan penyesuaian untuk periode yang lalu, jika kesalahan tersebut mengakibatkan pembayaran pajak yang berlebihan.

Aturan pengisian SPT

Tata cara pengisian SPT

Deklarasi tersebut sebaiknya diisi dengan urutan sebagai berikut:

Hak Milik, dengan pengecualian penghasilan dari pelaksanaan hak klaim, saham, saham - on line 013;

Pendapatan dari penjualan properti yang dapat disusutkan ditunjukkan pada baris 030 - data pengisian harus diambil dari Lampiran No.3 sampai dengan lembar 02.

Pendapatan non-operasional

Atas dasar uang tunai

Organisasi yang bekerja secara tunai tidak perlu mengisi baris 010. On line 040, Anda perlu menunjukkan biaya yang diterima dalam mengurangi basis pajak penghasilan sesuai dengan Art. 273 dari Kode. Dan biaya yang ditunjukkan juga perlu diuraikan dengan baris 041 ,,,,,,.

Perlu diketahui bahwa baris 040 harus lebih besar dari atau sama dengan jumlah baris 041 ,,,,,,.

- "1" - metode linier;

- "2" adalah metode non-linier.

Biaya non operasional

Sekarang kita beralih ke biaya non-operasional.

Jumlah totalnya ditunjukkan pada baris 200, dan pada baris 201 ,,, dan harus dirinci (bunga atas kewajiban hutang, jumlah denda kontrak, denda, dll. Ditampilkan secara terpisah).

Contoh

Organisasi menyediakan layanan.

Pada tahun 2017, perusahaan telah memberikan jasa sebesar RUB 3.584.840. (termasuk PPN - RUB 546.840).

Selain itu, Organisasi telah menjual produk tersebut. Pendapatan dari jenis kegiatan ini selama 9 bulan 2017 berjumlah 356.360 rubel. (termasuk PPN - RUB 54.360).

Pada 2016, aset tetap itu dijual dengan harga 118.000 rubel. (termasuk PPN - 18.000 rubel).

Pada tahun 2017, pendapatan non-operasional yang diterima:

Dari sewa properti - 25.000 rubel. (tanpa VAT);

Bunga yang diperoleh bank atas saldo akun saat ini - 1.000 rubel;

Persediaan surplus yang diidentifikasi selama inventaris - 500 rubel;

Bunga berdasarkan perjanjian pinjaman yang diberikan kepada seorang karyawan perusahaan - 700 rubel.

Selain itu, Organisasi menghapus hutang dagang sejumlah RUB 7.080. (termasuk PPN - 1.080 rubel) karena berakhirnya periode batasan.

Kemudian kami mengisi SPT penghasilan sebagai berikut:

Jumlah pajak yang harus dibayarkan ke anggaran federal (baris 270 dari Lembar 02 dan baris 040 dari sub-bagian 1.1) sama dengan 10.012 rubel. (baris 070) (40.048 rubel - 30.036 rubel).

Pajak yang harus dibayarkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (baris 271 dari Lembar 02 dan baris 070 dari sub-bagian 1.1) sama dengan 90.107 rubel. (baris 271) (360.428 rubel - 270.321 rubel).

Auditor utama Bursulaya T.D.

Pajak penghasilan adalah salah satu pungutan paling signifikan yang digunakan untuk mengisi kembali anggaran Rusia. Setiap tahun, persentase dari keuntungan mereka dibayarkan ke bendahara oleh badan hukum di bawah sistem perpajakan umum, tidak lupa untuk memotong uang muka setiap bulan atau triwulan. Pembayar bertanggung jawab kepada negara dalam bentuk pengembalian pajak atas pajak penghasilan. Mari kita cari tahu seluk-beluk mengisinya untuk kuartal pertama 2019.

Untuk siapa pengembalian pajak pendapatan?

Sesuai dengan Pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak mengajukan pernyataan:

badan hukum Rusia;
perusahaan asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui bentuk usaha tetap;
perusahaan asing yang menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia;

Periode pelaporan pajak penghasilan

Pelaporan disampaikan setiap triwulan (atau bulanan) dan pada akhir tahun. Periode pelaporan:

Kuartal pertama;
setengah tahun;
9 bulan;

Laba dianggap sebagai total kumulatif sejak awal tahun.

Batas waktu penyerahan deklarasi tahun 2019

Wajib pajak pendapatan dibagi menjadi dua kategori:

mereka yang membayar uang muka setiap tiga bulan;
mereka yang membayar uang muka setiap bulan.

Perusahaan yang pendapatannya selama 4 kuartal sebelumnya tidak melebihi 15 juta rubel (batasnya dinaikkan pada 2016 dari 10 juta rubel) berhak untuk menyerahkan deklarasi setiap tiga bulan. Perusahaan lainnya membayar uang muka sebulan sekali dari laba sebenarnya, oleh karena itu mereka juga mengisi laporan setiap bulan.

Batas akhir penyampaian PPh tahun 2019 akan kami sampaikan dalam bentuk tabel.

Pelaporan triwulanan

Pelaporan bulanan

Petunjuk penyelesaian SPT tahun 2019

Bentuk aktual terakhir dari deklarasi pajak laba telah disetujui oleh Order of the Federal Tax Service of Russia tertanggal 19 Oktober 2016 N ММВ-7-3 / Telah mengalami perubahan yang signifikan dibandingkan dengan bentuk deklarasi sebelumnya. Tata cara pengisian SPT tahun 2019 terlampir pada pesanan.

Pernyataan pajak penghasilan saat ini (petunjuk pengisian untuk triwulan pertama 2019 mencerminkan persyaratan ini) terdiri dari:

halaman judul (lembar 01);
ayat 1.1 dari Bagian 1;
lembar 02;
lampiran N 1 dan N 2 pada lembar 02.

Ini adalah bagian yang diperlukan.

Aplikasi dan halaman lainnya diisi dengan tunduk pada ketentuan:

subbagian 1.2 dan 1.3 dari Bagian 1;
lampiran N 3, N 4, N 5 sampai lembar 02;
lembar 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
lampiran No. 1 dan No. 2 deklarasi.

Nuansa penting mengisi deklarasi

Halaman judul berisi informasi tentang organisasi; penerus hukum dari perusahaan yang direorganisasi menunjukkan NPWP dan KPP yang ditugaskan sebelum reorganisasi. Kode formulir reorganisasi dan kode likuidasi ditunjukkan dalam Lampiran No. 1 Tata Cara pengisian pernyataan.
2 lembar tambahan - 08 dan 09. Lembar 08 diisi oleh organisasi yang telah menyesuaikan (meremehkan) pajak penghasilan mereka karena penggunaan harga di bawah harga pasar dalam transaksi dengan rekanan tanggungan. Sebelumnya, informasi ini ditempatkan pada Lampiran 1 sampai l. 02.
Lembar 09 dan Lampiran 1 dimaksudkan untuk diisi oleh orang pengendali pada saat menghitung pendapatan perusahaan asing yang dikendalikan.
Sheet 02 berisi field kode wajib pajak, termasuk kode wajib pajak baru "6", yang ditunjukkan oleh penduduk di wilayah pembangunan sosial dan ekonomi yang maju. Ini juga berisi baris untuk pajak perdagangan yang mengurangi pembayaran, dan bidang yang diisi oleh peserta dalam proyek investasi daerah.
Lembar 03 menunjukkan tingkat dividen efektif 13%. Di bagian "B" kode sekarang dimasukkan ke dalam bidang untuk jenis pendapatan:
- "1" - jika pendapatan dikenai pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 1 hal. 4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia;
- "2" - jika pendapatan dikenai pajak dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf. 2 hal. 4 seni. 284 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Lembar tersebut berisi baris 241 dan 242 untuk mencerminkan pemotongan untuk pembentukan properti untuk kegiatan hukum dan cadangan asuransi, tidak ada baris untuk mencerminkan kerugian - saat ini atau ditransfer ke masa depan, pada lembar ini
Lembar terpisah 08 dimaksudkan untuk mencerminkan pendapatan non-operasional setelah penyesuaian independen dari dasar pengenaan pajak untuk transaksi yang dikendalikan.
Pada Lampiran 2 lembar yang sama terdapat field untuk mencantumkan kode wajib pajak.

Deklarasi laba (2019): pengisian langkah demi langkah

Mari kita ambil contoh cara mengisi SPT triwulan I 2019 dengan garis.

Judul Halaman

Halaman judul diisi dengan informasi tentang organisasi:

TIN, KPP, nama yang dimasukkan penuh, sel bebas selalu diisi dengan tanda hubung.
Nomor penyesuaian. Jika deklarasi diajukan untuk pertama kali, masukkan 0. Saat melakukan perubahan pada informasi, setiap deklarasi yang direvisi diberi nomor - 001, 002, 003, dll.
Kode periode pelaporan. Tergantung pada triwulan atau bulan penyampaian deklarasi. Saat menyampaikan laporan tahunan, wajib pajak yang menggunakan sistem pembayaran dimuka yang berbeda juga memiliki kode yang berbeda.

Saat membayar pembayaran triwulanan:

Saat membayar pembayaran bulanan:

Kode otoritas pajak. Setiap inspeksi diberi kode. Tunjukkan kode IFTS yang Anda kirimkan laporannya. Misalnya, Inspektorat Antar Distrik Layanan Pajak Federal Rusia No. 4 di St. Petersburg.
Tempat kode registrasi.

Kode kegiatan ekonomi. Misalnya, Kode OKVED 52.24.1 - Perdagangan eceran roti dan produk roti.
Tulis juga di nomor telepon, nama lengkap pembayar atau perwakilan, jumlah lembar dan tanggal penyerahan pernyataan.

Bagian 1 Ayat 1.1

Untuk contoh kita, isi 1 bagian baris demi baris:

010 - kode kota tempat perusahaan berada; Anda dapat menemukannya di materi referensi kami.
030 dan 060 - kami menunjukkan BCC untuk mentransfer jumlah ke anggaran federal dan anggaran daerah. KBK bisa dilihat
040 dan 070 - jumlah yang harus dibayar pada akhir periode pelaporan (pajak), dikelompokkan berdasarkan anggaran:
- untuk anggaran federal - 60.000 rubel (baris 040);
- ke anggaran daerah - 340.000 rubel (baris 070).

Subbagian 1.2 dari Bagian 1

Diisi oleh wajib pajak pendapatan yang membayar uang muka setiap bulan. Kami tidak akan menggunakannya untuk contoh kami.

Paragraf 1.3 dari Bagian 1 Dividen

Diisi oleh perusahaan saat membayar pajak penghasilan atas dividen.

Lembar 02 - perhitungan pajak

Lembar 02 yang telah diisi dari deklarasi akan menunjukkan dari jumlah pendapatan dan pengeluaran apa basis pajak telah dihitung.

Kami memasukkan baris demi baris:

010 - menjumlahkan semua pendapatan penjualan;
020 - pendapatan non-operasional (total);
030 - biaya yang terkait dengan implementasi;
040 - biaya non-operasional;
050 - kerugian yang tidak diperhitungkan untuk tujuan perpajakan (diisi jika ada);
060 - jumlah keuntungan (hitung sesuai garis: 010 + 020 - 030 - 040), dalam contoh kami, totalnya adalah 5.000.000 rubel;
070 - pendapatan yang tidak termasuk keuntungan (jika ada);
080-110 - diisi tergantung pada kegiatan spesifik, ketersediaan pendapatan bebas pajak, manfaat atau kerugian;
120 - dasar pajak;
140-170 - tarif pajak (harus dihitung pada tarif 3% dan 17%);
180 - jumlah pajak (kami menunjukkan jumlah per tahun, bukan jumlah yang harus dibayar);
190 - jumlah anggaran federal;
200 - jumlah pajak ke anggaran daerah.

Sebagai lanjutan dari Lembar 02, Anda perlu memasukkan uang muka periode sebelumnya. Selama periode ini, pembayaran tambahan:

60.000 rubel - ke anggaran federal (baris 270);
340.000 rubel - sesuai anggaran subjek (baris 271).

Lampiran 1 sampai lembar 02

Di Lampiran 1 hingga lembar 02, detail pendapatan menurut baris:

010 - semua pendapatan untuk periode pelaporan.

Kemudian secara detail:

011 - hasil dari penjualan barang produksinya sendiri;
012 - pendapatan dari penjualan barang yang dibeli.

Sisa baris akan diisi jika kondisi terpenuhi.

040 - jumlah dari semua pendapatan penjualan;
100 - pendapatan non-operasional.

Lampiran 2 hingga lembar 02

Lampiran 2 menentukan biaya.

Garis 010-030 diselesaikan hanya oleh perusahaan yang menggunakan basis akrual untuk mengakui pendapatan dan biaya. Dengan metode checkout, baris-barisnya kosong.

010 - biaya untuk penjualan barang produksi sendiri;
020 - biaya langsung yang terkait dengan penjualan barang grosir dan eceran;
030 - harga pokok barang yang dibeli untuk dijual kembali, sebagai bagian dari biaya;
040 - biaya tidak langsung (jumlah). Di baris berikutnya mereka terdaftar secara rinci.

Mari kita asumsikan bahwa biaya tidak langsung VESNA LLC terdiri dari pajak dan akuisisi properti yang dapat didepresiasi sebagai investasi modal:

041 - jumlah pajak dan biaya;
043 - biaya dalam bentuk investasi modal sebesar 30% dari jumlah tersebut.

Bidang lainnya dalam kasus kami kosong.

080 - biaya yang terkait dengan penjualan aset tetap, yaitu nilai sisa (informasi ditransfer dari baris 350 Lampiran 3 ke lembar 02);
130 - jumlah biaya di atas.

Biaya penyusutan ditunjukkan secara terpisah:

131, 132 - jumlah penyusutan yang dicatat dalam periode pelaporan.

Sisa dari field pada Lampiran 2 dari deklarasi tetap kosong jika tidak ada syarat untuk diisi.

Lampiran 3 sampai lembar 02

Lampiran 3 dibuat hanya jika organisasi dalam periode pelaporan:

menjual properti yang dapat didepresiasi;
menjual piutang yang belum dibayar;
menimbulkan biaya pemeliharaan produksi;
memiliki pendapatan atau pengeluaran di bawah kontrak manajemen kepercayaan properti;
menjual tanah yang dibeli dalam periode 01.01.2007 sampai 31.12.2011.

Kami mengisi baris:

010 - jumlah unit yang terjual;
030 - hasil penjualan;
040 - nilai sisa;
050 - laba, yang dihitung sebagai selisih antara pendapatan dan nilai sisa.

Melanjutkan Apendiks 3, baris-baris ini:

340 - pendapatan total (salin indikator baris 030, karena bidang lainnya kosong);
350 - pengeluaran (salin indikator baris 040, karena bidang lainnya kosong).

Fitur mengisi deklarasi yang diperbarui

Pernyataan yang direvisi akan dibutuhkan jika ditemukan kesalahan dalam penghitungan dan pajak pendapatan tidak dihitung dengan benar pada kali pertama. Dalam pernyataan yang direvisi, tunjukkan jumlah dengan mempertimbangkan kesalahan yang ditemukan. Jika jumlah pajak diremehkan pada perhitungan pertama, maka bersama dengan penyerahan "revisi", Anda perlu membayar selisih anggaran dan denda transfer.

Unduh contoh pengembalian pajak penghasilan badan 2019

Formulir pernyataan keuntungan dalam format pdf

Contoh pengisian SPT triwulan I 2019

Contoh pengisian SPT triwulan I 2019 secara online

Anda dapat mengisi deklarasi di layanan online di situs web pengembang software akuntansi - Bisnisku, Kontur, Sky, dan lainnya. Beberapa situs mengizinkan Anda melakukan ini dengan bebas, tetapi biasanya layanan memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).

Tata cara pengisian SPT tergantung pada cara pembayaran uang muka. Secara total, ada tiga cara untuk membayar uang muka pajak penghasilan:

triwulanan;
bulanan berdasarkan keuntungan aktual;
bulanan berdasarkan laba kuartal sebelumnya.

Tidak semua orang dapat mentransfer pajak setiap tiga bulan. Pertama, ada daftar spesifik dari struktur organisasi yang membayar uang muka hanya setiap tiga bulan. Ini termasuk lembaga anggaran, kantor perwakilan perusahaan asing, LSM individu, dll.

Kedua, hanya organisasi tersebut yang berhak mendapatkan uang muka setiap tiga bulan, yang pendapatannya selama empat kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15.000.000 rubel. untuk setiap kuartal.

Organisasi lainnya membayar pajak setiap bulan. Omong-omong, organisasi yang baru dibentuk juga memiliki hak untuk membayar pembayaran di muka setiap tiga bulan, tetapi hanya sampai titik tertentu dalam hal indikator pendapatan selama satu bulan atau tiga bulan.

Siapa yang harus melaporkan pajak pendapatan

Anda perlu mengisi pernyataan dari halaman judul dan lampiran lembar 02. Selanjutnya, Anda harus mengisi lembar 03-09, jika organisasi melakukan operasi seperti itu.

Setelah bagian-bagian yang diperlukan telah dilengkapi, Anda dapat melanjutkan dengan mengisi lembar 02 "Penghitungan Pajak Penghasilan Badan" dan Bagian 1.

Mari ikuti perintah ini.

Mengisi halaman judul

Saat mengisi halaman judul, NPWP dan KPP organisasi ditunjukkan di bagian atasnya. Data ini dapat diambil dari dokumen pendaftaran. Mereka di ekstrak dari Unified State Register of Legal Entities dan dokumen dari statistik. Satu hal penting yang harus diperhatikan: wajib pajak terbesar ditunjukkan di halaman depan pos pemeriksaan, yang ditugaskan oleh inspektorat antar distrik.

Saat mengirimkan pernyataan awal, di kolom "Nomor koreksi", tunjukkan "0". Jika organisasi memperbarui deklarasi pajak pendapatan, maka jumlah penyesuaian ditunjukkan, dimulai dengan "1" dan selanjutnya, tergantung pada berapa kali data tersebut disesuaikan.

Di bidang "Pajak (pelaporan) periode (kode)", Anda harus menunjukkan kode pajak (pelaporan) periode yang disampaikan. Untuk kasus kami, ini adalah 9 bulan, atau untuk periode dari Januari hingga September. Kode 33 dan 43, masing-masing.

Pengembalian pajak pendapatan diajukan di tempat pendaftaran organisasi. Untuk melakukan ini, dalam pernyataan itu perlu menunjukkan kode otoritas pajak di wilayah tempat perusahaan itu terdaftar. Lupa kode Anda? Kemudian gunakan layanan pajak.

Di baris "di lokasi (pendaftaran) (kode)" masukkan kode tergantung pada siapa organisasi yang mengirimkan deklarasi. Jadi, misalnya, tunjukkan kode 214 - "Di lokasi organisasi Rusia yang bukan pembayar pajak terbesar."

Penekanan khusus harus ditempatkan pada blok jalur reorganisasi atau likuidasi. Faktanya adalah bahwa data ini dapat diisi oleh penerima hak atau oleh organisasi yang dilikuidasi.

Jadi, misalnya jika penerus hukum mengajukan deklarasi untuk perusahaan berbadan hukum, maka baris-baris ini diisi dengan data perusahaan yang didirikan (reorganisasi). Bagaimanapun, TIN dan KPP organisasi penerus ditunjukkan di bagian atas halaman judul.

Kode reorganisasi dapat ditemukan di Lampiran 1 pada Prosedur yang disetujui atas perintah Dinas Pajak Federal Rusia tanggal 19 Oktober 2016 No. ММВ-7-3 / 572.

Contoh pengisian halaman judul SPT (fragmen)

Mengisi lampiran lembar 02

Dalam praktiknya, adalah kebiasaan untuk mulai mengisi pernyataan dengan Lampiran No. 3 sampai lembar 02. Bagaimanapun, data dari lampiran ini diperlukan untuk refleksi yang benar dari informasi dalam Lampiran No. 1 dan 2 sampai lembar 02. Penulis harus ingat bahwa lampiran ini mencerminkan, khususnya, operasi semacam itu, sebagai penjualan properti atau transaksi yang dapat didepresiasi berdasarkan perjanjian pengalihan.

Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02 berisi informasi tentang pendapatan organisasi yang diterima untuk pelaporan (masa pajak). Baris 011–014 ditujukan untuk pendapatan penjualan, bergantung pada apa yang dilakukan entitas. Pada baris 010 dari Lampiran No. 1 sampai dengan lembar 02, jumlah total pendapatan dari penjualan harus disebutkan.

Data dari garis ini juga termasuk dalam garis 040. Garis 101-106 dimaksudkan untuk mencerminkan pendapatan non-operasional.

Contoh pengisian Appendix No. 1 sampai dengan lembar 02 penggalan deklarasi organisasi yang bergerak dalam penjualan grosir

Lampiran 2 hingga lembar 02 mencerminkan biaya yang terkait dengan produksi dan penjualan, biaya dan kerugian non-operasional. Dalam hal ini, perhatian khusus harus diberikan pada data akuntansi pajak, transaksi, yang prinsip-prinsip umumnya diungkapkan dalam kebijakan akuntansi.

Jadi, misalnya, garis 010-030 mencerminkan biaya langsung. Dan pada baris 040-041 biaya tidak langsung dicerminkan.

Ngomong-ngomong, baris 080-110 diisi berdasarkan data Lampiran No. 3 sampai dengan lembar 02. Oleh karena itu pengisian deklarasi diawali dengan bagian pembantu di atas.

Garis 200-206 mencerminkan biaya non-operasional.

Sudahkah Anda menyesuaikan dasar tahun-tahun sebelumnya pada periode saat ini berdasarkan ketentuan Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia? Kemudian isi baris 400-403. Garis-garis tersebut harus mencerminkan pernyataan yang berlebihan dari basis pajak di periode sebelumnya. Dengan indikator inilah basis periode pelaporan menurun.

Lampiran No. 4 sampai lembar 02 mencerminkan dasar pengenaan pajak dikurangi kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Namun, permohonan tersebut dimasukkan dalam deklarasi hanya untuk kuartal pertama dan untuk periode pajak secara keseluruhan. Jangan diisi selama 9 bulan.

Lampiran No. 5 sd lembar 02 diisi oleh organisasi yang memiliki divisi tersendiri. Tata cara pengisian SPT laba dalam hal ini memiliki beberapa ciri khusus. Secara khusus, hal itu terkait dengan penghitungan bagian dasar kena pajak yang dapat diatribusikan kepada organisasi dan divisi induk dan situasi ketika divisi tersebut dilikuidasi selama periode pajak.

Lampiran No. 6, 6a dan 6b pada lembar 02 harus dilengkapi hanya oleh anggota kelompok yang terkonsolidasi.

Mengisi lembar 03-09

Penyelesaian lembar 03-09 ditentukan oleh operasi yang ditunjukkan di dalamnya.

Lembar 03 dari SPT penghasilan hanya diisi oleh agen pajak yang membayar dividen dan bunga surat berharga negara bagian dan kota.

Dan lembar 04 diisi jika organisasi menerima, misalnya, dividen dari penyertaan modal di organisasi Rusia dan asing.

Lembar 05 berfungsi sebagai dasar untuk mencerminkan transaksi dengan sekuritas atau instrumen keuangan dari transaksi forward.

Lembar 06 ditujukan untuk dana pensiun non-negara. Prosedur pengisian lembar memiliki struktur yang kompleks dan sangat bergantung pada penerapan norma-norma peraturan perpajakan.

Sheet 07 diisi oleh kelompok sasaran - organisasi nirlaba dan organisasi lain yang telah mengalokasikan penerimaan (pembiayaan yang ditargetkan) dari HOA, misalnya.

Akhirnya, Lembar 09 dan Lampiran 1 dilengkapi oleh organisasi yang mengendalikan orang dari perusahaan asing yang dikendalikan (CFC).

Setelah bagian tambahan yang diperlukan dan lembar pernyataan terpisah diselesaikan, Anda harus melanjutkan untuk mengisi lembar 02 itu sendiri.

Menyelesaikan Lembar Kerja 02

Lembar 02 diisi berdasarkan data yang ditentukan dalam lampirannya.

Garis 010-050 menunjukkan pendapatan dan biaya, yang menjadi dasar perhitungan untung atau rugi yang diperoleh.

Misalnya baris 010 diisi berdasarkan baris 040 dari Lampiran 1 sampai dengan lembar 02. Besarnya pendapatan non operasional dari baris 100 Lampiran 1 sampai lembar 02 dipindahkan ke baris 020.

Garis 030 dan 040 dari Lembar 02 direfleksikan berdasarkan data Lampiran No.2 sampai dengan lembar 02.

Pada baris 060, untung atau rugi dihitung dengan rumus sederhana:

halaman 060 \u003d halaman 010 + halaman 020 - halaman 030 - halaman 040 + halaman 050

Contoh Pengisian Lembar 02. Sepenggal Pengisian Data Penghasilan, Pengeluaran dan Hasil

Ngomong-ngomong, bila hasilnya negatif, yaitu organisasi mengalami kerugian, pada baris 060 indikator dengan minus ditunjukkan!

Pada baris 100, dasar pengenaan pajak untuk pajak pendapatan dihitung menurut rumus yang ditentukan dalam deklarasi. Indikator dasar penghitungan pajak ditunjukkan pada baris 120.

Pada baris 140, tarif pajak penghasilan (20%) harus ditetapkan, yang dibagi menjadi federal (3%) dan regional (17%). Ini adalah tarif regional umum, yang nilainya dapat dikurangi oleh wilayah tersebut.

Contoh pengisian lembar 02. Fragmen pengisian data tarif

Contoh pengisian lembar 02. Fragmen pengisian data penghitungan pajak

Jadi, pada baris 210-230 kemajuan untuk periode pelaporan ditunjukkan. Dalam kasus kami, ini adalah:

9 bulan 2017;
januari-September 2017.

Pada baris 210-230 lembar 02 dari pernyataan pajak pendapatan, hanya pembayaran uang muka yang masih harus dibayar yang ditampilkan. Jadi, misalnya, jika sebuah organisasi melakukan pembayaran uang muka bulanan berdasarkan laba kuartal sebelumnya, baris-baris ini selama 9 bulan menunjukkan jumlah baris 180 dan 290 dari lembar 02 deklarasi untuk setengah tahun 2017 saat ini.

Organisasi yang membayar pajak setiap bulan, berdasarkan keuntungan yang sebenarnya diterima, menunjukkan pada baris 210-230 jumlah pembayaran di muka pada deklarasi untuk periode pelaporan sebelumnya (baris Januari-Agustus 180-200 dari deklarasi sebelumnya).

Bisa juga terjadi bahwa jumlah pembayaran uang muka yang masih harus dibayar untuk periode sebelumnya lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan hasil periode pelaporan berikutnya. Kemudian ditambah kelebihan pembayaran, yang harus tercermin di baris 280-281 lembar 02.

Baris 240-260 dari lembar 02 dimaksudkan untuk mencerminkan pajak yang dibayarkan di luar Rusia. Prosedur untuk saling hapus pajak tertentu dengan adanya kerugian pada periode berjalan dan waktu transfer memiliki karakteristiknya masing-masing.

Baris 265-267 mencerminkan biaya perdagangan. Informasi ini relevan untuk perwakilan bisnis dari ibukota.

Pada baris 270-281 lembar 02, pajak harus disebutkan untuk pembayaran atau pengurangan tambahan. Pertimbangkan pembayaran di muka yang masih harus dibayar.

Garis 290-340 mencerminkan kemajuan untuk kuartal berikutnya. Baris ini diisi oleh organisasi yang membayar pajak penghasilan secara bulanan berdasarkan laba yang diterima pada triwulan sebelumnya. Garis-garis ini harus mencerminkan pembayaran di muka yang harus dilakukan organisasi selama kuartal berikutnya.

Ngomong-ngomong, di baris 320-340, tunjukkan jumlah uang muka untuk kuartal pertama 2018 mendatang.

Jumlah akhir pajak yang harus dibayar atau dikurangi harus dicerminkan di bagian 1. Tidak akan sulit lagi untuk mengisinya jika semua informasi yang diperlukan tersedia.

Kewajiban atas kegagalan untuk mengirimkan deklarasi

Sebagai aturan umum, jika sebuah organisasi mengirimkan deklarasi sebelum waktunya, maka ini merupakan pelanggaran (Pasal 106 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 2.1 Kode Administratif Federasi Rusia).

Denda menurut pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia adalah 5 persen dari jumlah pajak yang seharusnya dibayar (dibayar sebagai tambahan) berdasarkan pernyataan, tetapi tidak ditransfer dalam jangka waktu yang ditentukan.

Namun, tidak mungkin mendenda organisasi berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia karena keterlambatan penyampaian pengembalian pajak laba untuk periode pelaporan. Intinya adalah bahwa selama tahun itu organisasi mentransfer uang muka, dan bukan pajak itu sendiri. Oleh karena itu, ketentuan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat diterapkan dalam kasus seperti itu. Tetapi denda dapat diterapkan berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penarikan!Untuk persiapan bebas kesalahan dan penyerahan laporan pajak pendapatan, gunakan layanan online "Bisnisku". Layanan ini secara otomatis menghasilkan laporan, memverifikasinya dan mengirimkannya secara elektronik. Anda tidak perlu secara pribadi mengunjungi kantor pajak, yang tidak hanya akan menghemat waktu, tetapi juga saraf.Anda bisa mendapatkan akses gratis ke layanan ini sekarang dengan mengikuti tautannya.

Pada 2019, organisasi dan pengusaha perorangan mengajukan pengembalian pajak laba ke OSNO. Formulir untuk triwulan 1 tahun 2019 harus diserahkan selambat-lambatnya 29 April 2019. Kirimkan laporan dalam formulir yang disetujui oleh perintah Federal Tax Service tanggal 19 Oktober 2016 No. ММВ [email dilindungi] ... Pada artikel ini, kita akan membahas tentang mengisi deklarasi dan memeriksa indikator kunci.

Bagian deklarasi pajak laba

Deklarasi tersebut mencakup lembaran standar, lampiran dan bagian. Ada banyak, tetapi Anda tidak harus mengisi semuanya. Wajib pajak yang menerima penghasilan dalam waktu 3 bulan tahun 2019 harus melengkapi lembar yang dipersyaratkan:

judul Halaman;
bagian No. 1, ayat 1.1 dengan jumlah pajak yang harus dihitung oleh pembayar dalam anggaran;
lembar kedua dengan penghitungan pajak penghasilan dan lampirannya;
lampiran No. 1 pada lembar kedua dengan pendapatan penjualan dan non-penjualan;
lampiran No.2 pada lembar kedua dengan biaya produksi dan penjualan, biaya non operasional dan kerugian, yang sama dengan biaya tersebut .

Bagian lainnya harus diselesaikan dengan tunduk pada kondisi khusus:

lampiran No. 3 pada lembar kedua dengan perhitungan semua biaya operasi yang hasil kegiatan keuangannya diperhitungkan saat mengenakan pajak atas laba berdasarkan Art. , 275.1 ,,, Seni. 323 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kecuali yang tercermin di lembar kelima - isi organisasi yang menjual properti yang dapat didepresiasi;
lampiran No. 4 pada lembar kedua dengan perhitungan kerugian atau bagiannya, yang mempengaruhi pengurangan dasar pengenaan pajak - perlemakorganisasi yang menanggung kerugian yang terjadi pada tahun-tahun sebelumnya;
lampiran No. 5 untuk lembar kedua dengan perhitungan distribusi pembayaran ke anggaran subjek antara organisasi dan divisinya— isi organisasi dengan divisi terpisah (kecuali bagi mereka yang membayar pajak untuk detasemen di alamat kantor pusat);
lampiran No. 6 pada lembar kedua dengan perhitungan pembayaran pajak untuk anggaran subjek di antara kelompok konsolidasi - diisi oleh organisasi yang merupakan bagian dari kelompok wajib pajak gabungan. Peserta kelompok konsolidasi dengan subdivisi terpisah mengisi Lampiran 6a;
lembar ketiga - diisi oleh agen pajak yang membayar dividen dan bunga surat berharga;
lembar keempat dengan perhitungan pajak penghasilan dengan tarif terpisah (klausul 1 dari pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia) ;
lembar kelima dengan perhitungan basis pajak untuk organisasi yang melakukan operasi dengan pertimbangan khusus dari hasil keuangan (kecuali yang ada di aplikasi. № 3 ke lembar kedua) - mengisi organisasi yang menerima pendapatan dari operasi dengan sekuritas, wesel dan transaksi forward;
lembar keenam dengan biaya, pendapatan dan dasar pengenaan pajak dana pensiun bukan negara - mengisi dana pensiun bukan negara;
lembar ketujuh dengan laporan tentang tujuan penggunaan properti, uang, pekerjaan, dan layanan amal, pendapatan yang dialokasikan dan pendanaan yang dialokasikan - mengisi organisasi yang telah menerima dana yang ditargetkan, tanda terima yang dialokasikan, dan hanya dalam deklarasi tahunan;
lembar kedelapan - mengisi organisasi yang membuat penyesuaian diri terhadap pendapatan dan pengeluaran, yang diterima di bawah transaksi terkontrol;
daun kesembilan - diisi oleh organisasi yang menerima pendapatan dalam bentuk keuntungan dari perusahaan asing yang dikendalikan;
lampiran No. 1 deklarasi - isi organisasi dengan pendapatan dan pengeluaran, yang tercantum dalam Lampiran No. 4ke Prosedur untuk mengisi deklarasi;
lampiran No. 2 deklarasi - diisi oleh agen pajak (menurut pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana mengisi SPT

Pengisian pernyataan diatur oleh Pri-kaz dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 19 Oktober 2016 No. ММВ-7-3 / [email dilindungi] ... Di sana, pertanyaan pokok terungkap: terdiri dari apa saja deklarasi itu, bagaimana cara mengisinya dan bagaimana cara penyampaiannya, sesuai aturan apa yang harus diisi di lembar-lembar individu.

Bagian dari Pesanan dibuat dalam bentuk instruksi baris demi baris (Lampiran No. 2) untuk mengisi pernyataan. Ini menjelaskan angka dan indikator apa yang perlu ditunjukkan, standar apa yang harus dipatuhi informasi, informasi apa dan di baris mana yang harus tercermin.

Apabila dalam periode laporan perusahaan tidak bekerja dan tidak menerima penghasilan, SPT triwulan I dapat disampaikan dalam bentuk yang disederhanakan dengan hanya mengisi judul dan pasal 1.1 c. tanda hubung jumlah pajak yang harus dibayar.

Agar kantor pajak mengetahui untuk periode berapa Anda mengirimkan deklarasi, cantumkan pada halaman judul kode periode laporan "21" selama 3 bulan (1 kuartal). Isi kolom detail dengan hati-hati dan periksa kode OKVED saat ini, kode tersebut sering diperbarui.
Pada Lampiran No. 1 sd 02, sebutkan besarnya pendapatan.
Dalam Lampiran No. 2 hingga lembar 02, sebutkan pengeluaran Anda.
Lengkapi bagian lainnya jika perusahaan Anda memiliki persyaratan khusus.
Transfer jumlah total pendapatan dan pengeluaran dari Lampiran 1 dan 2 ke lembar 02 dan hitung pajak dan pembayaran uang muka.
Tunjukkan jumlah yang harus dibayar di bagian 1.1

Siapa yang harus menyerahkan pengembalian pajak pendapatan

Daftar wajib pajak yang perlu menyerahkan deklarasi ditunjukkan dalam Art. 246 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Deklarasi harus diserahkan oleh:

organisasi dari Federasi Rusia dan negara lain yang menggunakan OSNO dan membayar pajak ini;
agen pajak penghasilan;
anggota yang bertanggung jawab dari kelompok wajib pajak gabungan;
perusahaan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan atau perpajakan terpadu yang membayar pajak atas laba atas sekuritas atau dividen perusahaan asing.

Sampai hari apa Anda perlu menyerahkan deklarasi

Bagaimana dan di mana mengajukan pengembalian pajak pendapatan

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, Anda harus mengirimkan pernyataan di kota (wilayah) tempat bisnis Anda terdaftar. Jika bisnis melibatkan keberadaan cabang dan divisi, maka dokumen harus diserahkan baik di lokasi maupun di tempat pendaftaran kantor pusat. Pengecualian dibuat untuk pembayar pajak yang sangat besar, mereka dapat menyerahkan deklarasi kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran (klausul 1, pasal 289 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Ada dua cara untuk mengirimkan deklarasi: dalam bentuk elektronik dan kertas. Versi kertas dikirimkan melalui surat atau melalui perwakilan khusus dengan otoritas yang sesuai. Pernyataan elektronik dapat dikirim melalui situs web FTS atau menggunakan operator EDI.

Penting!Jika organisasi memiliki lebih dari 100 karyawan atau Anda termasuk dalam kategori wajib pajak terbesar, maka Anda dapat mengirimkan SPT penghasilan hanya dalam format elektronik.

Konsekuensi keterlambatan pengajuan deklarasi

Jika Anda tidak punya waktu untuk menyerahkan pernyataan Anda sebelum 29 April, Anda tidak dapat menghindari denda. Ini dijabarkan dalam Seni. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Besarnya denda bergantung pada lamanya penundaan.

Hingga enam bulan - Anda harus menghitung 5% dari jumlah pajak untuk setiap bulan keterlambatan anggaran, tetapi tidak kurang dari 100 rubel dan tidak lebih dari 30% dari jumlah pajak total.
Lebih dari enam bulan - Anda harus membayar 30% dari jumlah pajak, yang ditunjukkan dalam deklarasi + 10% untuk setiap bulan penundaan. Ingatlah bahwa bulan-bulan yang tidak lengkap pun diperhitungkan.

Jika Anda membayar pajak tepat waktu, tetapi lupa atau tidak dapat menyerahkan SPT, denda juga akan dikenakan. Denda minimum dalam hal ini adalah 1.000 rubel.

Manajer dan akuntan sesuai dengan Art. 15.5 dari Kode Administratif Federasi Rusia juga dapat didenda karena kurangnya kontrol dan kegagalan untuk memenuhi tenggat waktu. Dendanya dari 300 hingga 500 rubel.

Siapkan dan serahkan SPT penghasilan Anda dengan mudah melalui Internet menggunakan layanan online Kontur Accounting. Deklarasi dibuat secara otomatis atas dasar akuntansi dan diperiksa sebelum dikirim. Singkirkan rutinitas, kirimkan laporan dan gunakan dukungan ahli layanan kami. Dua minggu pertama pengguna baru bekerja di layanan secara gratis. Untuk LLC baru, hadiah - 3 bulan kerja gratis dan mengirim laporan.

Sejak Desember 2016, formulir deklarasi pajak laba baru telah diperkenalkan, yang perubahannya merupakan kebutuhan wajib karena inovasi beberapa tahun terakhir. Kami menawarkan untuk mengunduh artikel secara gratis dalam format excel formulir deklarasi baru dan sampel lengkapnya untuk tahun 2016.

Formulir baru harus diselesaikan mulai dengan akun 2016. Batas akhir penyerahan adalah 28 Maret 2017 tidak ada mutasi karena tanggal tersebut jatuh pada hari kerja. Batas waktu penyampaian laporan untuk periode laporan adalah dalam 28 hari sejak akhir periode.

Pesanan, yang memperkenalkan bentuk baru pernyataan keuntungan untuk 2017 - ММВ-7-3 / [email dilindungi] tanggal 19.10.16.

Perlu untuk menyerahkan deklarasi ke Federal Tax Service sesuai dengan hasil dari setiap periode yang diakui sebagai pelaporan atau perpajakan sehubungan dengan pajak penghasilan (kuartal, 6, 9 dan 12 bulan). Cara pengajuannya pun, jika rata-rata karyawan kurang dari seratus, jika lebih maka hanya dalam bentuk elektronik. Perintah tersebut menyetujui format elektronik dan kertas dari SPT pajak penghasilan diselesaikan mulai tahun 2017.

Di bawah ini kami menawarkan untuk mengunduh formulir baru dalam format excel. Contoh isian tahun 2016 dapat diunduh secara gratis di akhir artikel.

Bentuk baru pernyataan pajak penghasilan 2017 -.

Perubahan dalam formulir deklarasi baru 2017

Lembaran baru 08 dan 09 telah ditambahkan ke dalam formulir pernyataan pajak pendapatan yang baru, yang pertama adalah untuk menyesuaikan basis pajak pendapatan untuk transaksi-transaksi yang dikendalikan, yang kedua menunjukkan pendapatan dari entitas-entitas yang dikendalikan. Selain itu, koreksi dilakukan pada lembaran dan bagian yang ada.

Perubahan pada lembar 02 yang diisi untuk penghitungan pajak:

menghapus halaman 090, yang sebelumnya diisi oleh penerima manfaat dari zona ekonomi khusus wilayah Magadan;
p. 265-267 telah ditambahkan untuk menunjukkan jumlah pajak perdagangan untuk pembayar beban ini - saat ini hanya organisasi di Moskow yang perdagangan eceran diharuskan membayar hak untuk melakukan perdagangan ini, di kota-kota federal lain yang signifikan pajak belum diberlakukan, di daerah itu belum bisa diterapkan, karena tidak ada undang-undang federal terkait yang mengizinkan tindakan seperti itu dilakukan. Pungutan diterima untuk mengurangi pajak menjadi biaya tambahan;
menambahkan halaman 250 dan 251 untuk diisi oleh peserta proyek investasi daerah.

menghapus halaman 107, di mana dasar untuk transaksi yang dikendalikan telah disesuaikan secara independen. Untuk mencerminkan penyesuaian seperti itu, lembar 07 telah ditambahkan ke formulir deklarasi.

Perubahan dalam Lampiran 2 ke lembar 02 dari formulir pernyataan baru, yang menunjukkan biaya:

menambahkan kode wajib pajak baru;
terhapus halaman 203, yang sebelumnya menunjukkan kerugian dari pelaksanaan hak tagih hutang sehubungan dengan pembatalan peluang tersebut mulai awal tahun 2015.

Perubahan dalam lampiran 3 ke lembar 02:

menambahkan kode wajib pajak;
menghapus baris 110.130.160.170 karena perubahan peraturan perpajakan dari 2015.

Perubahan pada Lampiran 5 hingga lembar 02 dari formulir pernyataan:

menambahkan p.051 untuk mencerminkan informasi pajak yang berkurang;
menambahkan p.095.096.097 untuk pembayaran jumlah biaya perdagangan oleh pembayar.